Евгения Цанова
Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес
Введение
Знаешь, почему такой книги до сих пор нет? Да потому что ее невозможно написать! Именно это я сказала себе, как только мне в голову пришла идея написать о налогах просто и доступно. Не для юристов, бухгалтеров и финансовых специалистов, а буквально для всех. Чтобы человек любой профессии мог разобраться в самых распространенных жизненных ситуациях, которые связаны с уплатой налогов.
Сложность налоговых правил охраняет эту сферу, как дракон сокровища. Она оставляет ее полем деятельности тех, кто прокачался и закалился в налоговых битвах за долгие годы практики. Скажу больше: даже для подавляющего большинства юристов налоговые отношения остаются terra incognita – территорией, полной тайн и неведомых опасностей.
Из-за этого одни люди имеют смутное представление о том, что можно вернуть себе часть денег, потраченных на учебу, лечение или спортивные занятия, но не пользуются этой возможностью. Они не представляют, как подступиться к этой задаче, и не готовы тратиться на помощь налоговых консультантов.
Другие внезапно обнаруживают, что задолжали государству солидную сумму после продажи имущества, хотя никакой прибыли от сделки не получили.
Третьи не решаются начать легальный бизнес, опасаясь, что на налогах потеряют больше, чем заработают, наделают ошибок и при первой же проверке попадут на огромные доначисления.
Четвертые, наоборот, бросаются в предпринимательство, не зная броду, и обнаруживают себя по уши в налоговых долгах, недоумевая, как это произошло.
Стоит мне в каком угодно разговоре обмолвиться о том, что я налоговый юрист, каждый второй собеседник моментально оживляется: «А кстати…» – начинают они рассказывать мне свою налоговую историю. Очень часто при этом звучат слова: «Я недавно слышал» или «Я прочитал в интернете». Но главное – почти все эти истории заканчиваются вопросом: «И что теперь делать?» Ответ, как правило, сложный и длинный, но часто – даже слишком часто – его суть сводится к трем словам: «Теперь уже – ничего». А ведь если бы человек задал себе или кому-то другому этот вопрос чуть раньше, ответ мог бы быть совершенно другим и чаще всего – намного более оптимистичным.
Например:
«Напиши вот такое заявление, подай его в налоговую, и они от тебя отстанут».
«Сохрани эти документы, заполни вот такую форму и получишь 50 000 рублей».
«Составь жалобу, подробно описав ситуацию, и тебе вернут деньги».
Именно поэтому, почти убедив себя, что написать популярную книгу о налогах невозможно, я решила, что непременно сделаю это. Я просто не могу мириться с тем, что большинство людей не имеют никакого понятия о своих налоговых правах и обязанностях, из-за чего замирают в ступоре каждый раз, когда в чат входит зловещий дух налогообложения.
Вокруг налогов в России существует множество мифов. Первый и самый главный из них заключается в том, что наша налоговая система невероятно сложна и разобраться в ней без специалиста по определению невозможно.
Отчасти это действительно так. Налоговый кодекс ежегодно пополняется не одним десятком поправок. Из-за этого он давно похож на много раз перелицованное и заштопанное пальто. Кроме того, есть региональные законы и правила, а также многочисленные разъяснения Минфина и Федеральной налоговой службы и судебная практика, которая периодически совершает разворот на 180 градусов.
Вы спросите, почему же тогда сложность налоговой системы – миф? А потому что все это касается в первую очередь крупного или среднего бизнеса. Для обычных налогоплательщиков – физических лиц, которыми являемся мы все, а также для предпринимателей и небольших фирм – все, как правило, намного проще, а правила игры меняются значительно реже.
Впрочем, в последние пару лет, в 2023–2024 годах, наше государство сделало немало для того, чтобы и физических лиц держать в тонусе – столько налоговых поправок, затрагивающих обычных людей, мы не видели давно. Об этих изменениях мы тоже обязательно поговорим. Хорошая новость состоит в том, что, по заявлениям официальных лиц, «больше ни-ни!», то есть после налоговой реформы 2024 года масштабные изменения нас больше не ожидают в ближайшие годы. Потому будем надеяться, что разъяснения и рекомендации в этой книге долго будут оставаться актуальными.
В пользу относительной простоты налоговой системы для физических лиц и малого бизнеса говорит и то, что в большинстве вопросов вполне реально разобраться, не привлекая тяжелую артиллерию в виде бухгалтеров и налоговых консультантов. Кроме того, для расчета налогов, заявления вычетов и сдачи отчетности сегодня есть масса удобных инструментов, которыми можно воспользоваться не выходя из дома.
Второй миф о налогах заключается в том, что, если заниматься бизнесом легально, на налогах можно разориться. Это утверждение широко распространено, но очень далеко от действительности.
В России довольно благоприятная налоговая система для физических лиц и малого бизнеса. Мало где действует настолько низкая ставка налога на доходы физических лиц[1] и льготные налоговые режимы вроде упрощенной системы налогообложения (УСН), патента и налога для самозанятых.
Возможность отдавать налоговикам всего 6 % от выручки или 15 % от прибыли, ведя при этом максимально простой учет, либо заниматься бизнесом вообще без регистрации фирмы или ИП – все это вполне сопоставимо с опциями, которые предоставляют наиболее благоприятные в плане налогообложения территории: Андорра, Лихтенштейн, Румыния, Болгария. Для сравнения, в Германии налог на прибыль для малого бизнеса составляет не меньше 20 %, во Франции – 25 %, а в Испании – 30 %[2].
Наконец, третий миф о налогах связан с тем, что налоговые органы якобы беспредельничают, взыскивают налоги на ровном месте, а спорить с ними в лучшем случае бесполезно. В любой непонятной ситуации надо совать взятку инспектору, искать знакомого начальника или бежать подальше, перед этим надежно спрятав все имущество.
За годы работы я действительно с чем только ни сталкивалась: и с человеческими ошибками, и со сбоями програм- много обеспечения, и с желанием отдельных деятелей развести налогоплательщика на «прибавку к зарплате», и с пресловутыми «заказами» конкурентов. Но также мой опыт говорит, что все это исключения из общего правила.
В большинстве случаев налоговые инспекторы и специальные онлайн-сервисы работают корректно, а если возникают проблемы и разногласия, с ними можно разобраться цивилизованно, не прибегая к коррупции, не пускаясь в бега. Не стоит бояться, даже если дело дойдет до судебного разбирательства. Никто не повесит на вас клеймо сутяжника и не начнет «кошмарить» с пристрастием.
При этом за последние пять-шесть лет моей работы 90 % разногласий клиентов с налоговыми органами нам удавалось уладить без судов и жалоб – на уровне рассмотрения материалов непосредственно в налоговой инспекции.
Так или иначе, прочитав эту книгу, вы поймете, что налоги – это не страшно, а при некотором усердии даже проникнитесь к ним симпатией.
Можете читать все главы подряд, переходя от простых вопросов к более сложным, или пользоваться книгой как справочником, по мере необходимости обращаясь к главам, посвященным конкретным аспектам налогов.
Книга состоит из трех больших разделов. В первом речь пойдет о ситуациях, которые возникают в повседневной жизни любого человека – физического лица – и не связаны с предпринимательской деятельностью. Например, здесь вы найдете ответы на следующие вопросы:
• Когда и как нужно самому исчислить и заплатить налог, подать налоговую декларацию?
• Как уменьшить сумму налога, которую удерживает с вас работодатель, или вернуть часть уже удержанной суммы?
• Что произойдет с вашими налогами, если вы будете проводить много времени за границей?
• Когда и как заплатить налог при продаже имущества?
• Как понять, что вы платите лишние налоги на владение недвижимостью и/или автомобилем?
Второй раздел книги посвящен вопросам, которые чаще всего возникают у тех, кто решил заняться бизнесом или официально оформить свои доходы, получаемые вне постоянной работы. Он будет полезен тем, кто продает свои изделия, ведет онлайн-курсы, занимается клинингом либо подумывает об аренде помещения, найме сотрудников и расширении деятельности. Здесь я расскажу, как:
• выбрать наиболее подходящий статус: самозанятый, ИП или ООО;
• определить, какие системы налогообложения доступны и лучше всего соответствуют вашему виду деятельности;
• заранее просчитать налоговую нагрузку.
Наконец, в третьем разделе книги речь пойдет о взаимоотношениях налогоплательщиков и налоговых органов. Из него вы узнаете:
• как сделать их максимально здоровыми и конструктивными;
• что делать, если конфликт все-таки возник.
Я научу вас технике налоговой безопасности и тому, как самостоятельно находить ответы на распространенные вопросы из сферы налогообложения.
Вы получите четкие алгоритмы действий и чек-листы, чтобы правильно действовать во всех типовых ситуациях, связанных с уплатой или возвратом налогов.
Благодаря этому вы перестанете упускать налоговую выгоду, узнаете, где и как находить переплаты и возвращать свои деньги, перестанете пропускать сроки подачи заявлений и жалоб, научитесь оценивать риски. Одним словом, вы начнете чувствовать себя намного увереннее во всем, что касается налогов, и сможете вовремя распознать ситуации, в которых действительно не обойтись без специалиста.
Занимаясь налоговым консалтингом больше 20 лет, я успела поработать с сотнями клиентов. Многих из них я сопровождаю годами. Среди них есть крошечные стартапы, гигантские корпорации и, конечно, обычные люди. Я помогала и помогаю экономить и возвращать налоги компаниям, входящим в группы «Роснефти», «Ростелекома», ЛУКОЙЛа, НЛМК, Volvo, аэро- и морским портам, розничным сетям и множеству других.
В течение 13 лет я работала заместителем директора налогового департамента компании «Объединенные консультанты ФДП» – одного из лидеров рынка налогового консультирования. Затем пять лет я была партнером в аудиторско-консалтинговой фирме «Профессионалы». А в последние годы параллельно с этим занималась и продолжаю заниматься индивидуальным предпринимательством. Это позволяет мне на собственном опыте узнавать о проблемах, с которыми сталкивается малый бизнес сегодня.
За годы работы я представляла интересы клиентов в сотнях налоговых споров: судилась во всех судебных округах нашей страны и выигрывала, убеждая налоговые органы в правоте налогоплательщиков. Я сопровождала огромное количество налоговых проверок, дала тысячи рекомендаций и написала десятки статей в качестве эксперта различных изданий, среди которых «Финансовый директор», «Практическое налоговое планирование», «Налоговые споры» и многие другие. Кроме того, я веду телеграм-канал о налогообложении физических лиц под названием «(Не)страшные налоги».
При этом главным результатом своей многолетней работы я считаю тот факт, что помогла налогоплательщикам вернуть или сэкономить десятки миллиардов рублей.
Вы можете спросить: зачем же автору понадобилась еще и эта книга, если он и так с утра до вечера занят проблемами клиентов?
Однажды мой старший сын, будучи первоклассником, рассказывая в школе о профессии родителей, сказал: «Моя мама делает налоги справедливыми». Для меня это лучшая формулировка того, что я могу и хочу принести в этот мир.
Книга – мой способ донести до как можно большего количества людей простую, но важную идею:
Налоги могут и должны быть справедливыми и соразмерными.
Я знаю, что этот принцип реально работает. И что работать он будет еще лучше, если каждый налогоплательщик поймет, как устроены его личные налоги, и научится управляться с ними грамотно и рационально.
Еще немного о том, как читать эту книгу
Я не ставила перед собой задачи рассказать обо всех нюансах налогообложения физических лиц. Уместить в одну книгу всю информацию об этом попросту невозможно. Это связано с тем, что налоговых законов очень много и каждый из них имеет большой объем. Чего стоит один только Налоговый кодекс. А ведь есть еще региональные и муниципальные законы, подзаконные акты, письма Минфина и ФНС, судебная практика.
Кроме того, есть множество ситуаций и нюансов, которые актуальны для очень ограниченного числа людей.
Чтобы эта книга была полезна максимально широкой аудитории, я сосредоточилась на основах расчета налогов для физических лиц, а также на наиболее распространенных ситуациях, с которыми может столкнуться большинство людей.
В конце каждой главы вы найдете списки источников, важных для понимания темы: нормы законов, письма Минфина, приказы Федеральной налоговой службы.
Основной налоговый закон нашей страны – это Налоговый кодекс Российской Федерации. Когда я ссылаюсь на него, называю его попросту Налоговым кодексом или НК РФ – с этим документом я знакома буквально с момента его появления на свет, так что вполне могу позволить себе эту фамильярность.
Законы, приказы, письма и другие источники, на которые я ссылаюсь в книге, вы всегда можете найти в интернете или в одной из справочных правовых систем[3].
Обращаться к источникам важно, потому что налоговое законодательство периодически меняется. Физических лиц эти изменения затрагивают реже, в отличие от организаций, но и тут до стабильности, увы, далеко.
Вся информация в книге актуальна на момент ее написания – 2024 год, с учетом изменений, которые вступят в силу с 2025 года. На все дальнейшие существенные изменения я обязательно укажу в переизданиях.
А прямо сейчас за всеми важными изменениями можно следить в моем телеграм-канале «(Не)страшные налоги» (t.me/nestrash_nalogi) – подписывайтесь, чтобы наверняка оставаться в курсе.
Часть I
Я «просто физик», или Налоги в житейских ситуациях
Начнем с того, что любой человек, независимо от пола, возраста и гражданства, включая вас и меня, с точки зрения юриспруденции относится к категории «физическое лицо».
Казалось бы, что может быть проще? Физическое лицо или «физик» на юридическом сленге = человек. Но даже с этим термином нередко возникает путаница.
Ошибка № 1
Разговор из жизни:
– Судья велел мне ответить на вопрос. Что мне оставалось сделать? Пришлось рассказать все как есть.
– Ну да, он же лицо юридическое…
Типичная ошибка – считать должностное лицо юридическим. Это не так. Даже находясь при исполнении своих обязанностей, человек остается физическим лицом, неважно, о ком идет речь: о судье, полицейском или президенте.
К юридическим лицам относятся исключительно организации, зарегистрированные в соответствии с законодательством того или иного государства. Это значит, что компания граждан, собравшихся во имя общей цели, – это никакое не юридическое лицо, а просто группа физических лиц.
Ошибка № 2
«Я не физическое лицо, а индивидуальный предприниматель»
или
«У меня есть ИП»
или
«Я владелец двух ИП – в России и Грузии».
В данном случае речь идет не просто о речевой ошибке, а о неправильном понимании сути ИП. Статус «индивидуальный предприниматель» не является чем-то отдельным от человека. Это не то, чем можно владеть. Иными словами, ИП – не объект и не самостоятельный субъект, а физическое лицо, обладающее дополнительной характеристикой: оно занимается предпринимательской деятельностью. Это значит, что правильно говорить так: «Я – ИП» или «Я зарегистрирован как ИП в России и Грузии».
Что касается «просто физиков», так обычно называют людей – физических лиц, – которые не ведут предпринимательской деятельности. Распространенный вопрос в юридической среде: «Он ИП или просто физик?»
Существует пять видов налогов, которые уплачивают «просто физики». Это:
• налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество физических лиц;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• и в редких случаях – водный налог.
К этому можно было бы добавить шестой вид: налог на профессиональный доход, который платят самозанятые. Но, на мой взгляд, это не совсем корректно. Все-таки самозанятость подразумевает предпринимательскую деятельность, просто осуществляемую без регистрации. Этот налог мы разберем отдельно – в главах, посвященных выбору системы налогообложения.
Глава 1
Сам не заметил, как получил доход
Что считается доходом физического лица?
Какие бывают доходы?
Главный налог, который платит практически каждый человек, – это налог на доходы физических лиц, или НДФЛ. Иногда его называют «подоходным налогом». Этот термин можно встретить во многих Соглашениях об избежании двойного налогообложения (об этом явлении мы поговорим в отдельной главе), которые подписывались во времена, когда еще действовал Закон «О подоходном налоге с физических лиц».
Так или иначе, очень важно разобраться, что же такое доход?
История из жизни
Михаил потерял работу и не смог вовремя погасить банковский кредит. В результате на сумму долга «накапала» солидная сумма процентов и штрафных санкций. Михаилу удалось договориться с банком о реструктуризации кредита и подписать соглашение с новым графиком погашения. Штрафные санкции и проценты банк частично простил. Михаил радовался, что ситуация так удачно разрешилась, пока не наступил следующий год и к нему не прилетело письмо из налоговой инспекции. Из этого письма он узнал, что должен заплатить в бюджет 13 % от всей суммы процентов, которые простил ему банк. Оказывается, Михаил таким образом, сам того не заметив, получил доход.
Доход – это любая экономическая выгода, которую можно оценить в денежном выражении. С юридической точки зрения мы получаем его не только тогда, когда нам передают деньги или имущество, но и тогда, когда, например, экономим: покупаем что-то по цене ниже рыночной, кто-то платит за нас или по какой-то причине «прощает» задолженность.
При этом иногда бывает и так: доход есть, но налог на него платить не нужно. Все потому, что некоторые поступления в Налоговом кодексе считаются доходами, но освобождаются от налогообложения или уменьшаются на налоговые вычеты. Подробнее об этом я расскажу в следующих главах. А пока разберемся, какие виды доходов бывают у физических лиц?
Итак, доходом для НДФЛ считаются:
• зарплата и другие выплаты от работодателя, включая отпускные, премии, больничные, компенсации (многие из этих доходов освобождаются от налогообложения, но детально разбираться в этом работнику необязательно: налоги за него чаще всего считает и платит работодатель);
• любые денежные поступления от организаций и других физических лиц по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), включая оплату услуг, доходы от продажи или сдачи в аренду имущества, роялти от авторских прав;
• пособия, пенсии и другие поступления от государства (как правило, такие доходы освобождаются от налогообложения, но, так или иначе, считаются доходами);
• проценты по банковским вкладам;
• проценты по займу, если вы дали кому-то в долг на соответствующих условиях;
• дивиденды по акциям и прибыль обществ с ограниченной ответственностью, распределенная в пользу участников;
• выплаты страхового возмещения при наступлении страховых случаев;
• штрафы и пени, а также возмещение морального вреда;
• выигрыши и призы;
• имущество и деньги, полученные акционерами и участниками при выходе из организации или ее ликвидации;
• доходы в натуральной форме: товары, работы, услуги, имущественные права, которые вы получаете в качестве оплаты за свой труд, продажу чего-либо или вовсе безвозмездно.
Если за полученные нами товары, работы, услуги заплатил кто-то другой, например, работодатель платит за путевку работника или предоставляет ему бесплатные обеды, – это тоже доход. Проще говоря, все, что мы получаем без обязанности оплатить деньгами полную стоимость полученного, образует доход.
История из жизни
ООО «Империя игрушек» направило менеджера по продажам Ивана Кузнецова на обучающий семинар «Как развить в себе черты лидера». Решив, что связь семинара с должностными обязанностями Ивана неочевидна, расходы на участие в семинаре и поездку организация не учла для целей налога на прибыль. Налоговый орган решил: значит, поездка на семинар состоялась в личных интересах Кузнецова, и начислила Ивану налог на всю сумму затрат ООО «Империя игрушек» на участие в семинаре как на доход Кузнецова. В суде удалось доказать, что, поскольку поездка на семинар состоялась по инициативе организации, а не самого Ивана, нельзя считать, что участие в семинаре было в его интересах, а значит, и никакого дохода он не получал.
Кроме того, есть совсем неочевидные доходы:
• Задолженность, которую простил кредитор или по которой истек срок исковой давности.
История из жизни
Организация-поставщик газа списала долги потребителей в связи с истечением срока исковой давности. ФНС считает, что в этом случае организация должна передать налоговому органу информацию о доходе, начисленном физическим лицам, а также о невозможности удержать налог. А после этого налоговый орган взыщет налог с физических лиц самостоятельно.
Если у вас есть долг, срок погашения которого истек три года назад, но вы собираетесь погасить его в будущем, лучше подписать с кредитором соглашение о новом сроке, либо направить ему письмо о признании долга – оно позволит начать исчислять срок исковой давности заново, так что доход не возникнет, пока снова не пройдет три года.
• Материальная выгода на процентах.
Важно знать: если вы берете заем или кредит[4] со ставкой ниже 2/3 от ставки рефинансирования, разница между процентами, начисленными по ставке 2/3 от ставки рефинансирования, и фактически начисленными процентами – это тоже доход. Например, он возникает, если заем беспроцентный или предоставлен под 1–2 % годовых.
Пример.
Ставка рефинансирования составляет 16 %[5], а заем предоставлен под 3 % годовых. 2/3 ставки рефинансирования – это 10,67 %. Значит, доход будет равен:
проценты по займу, посчитанные, как если бы ставка была 10,67 %, минус фактически начисленные по займу проценты исходя из ставки 3 %.
То есть доход – это то, что сэкономил заемщик благодаря тому, что ему установили низкую ставку по займу, при этом низкой ставкой в данном случае считается любая ставка ниже 10,67 %.
Правда, происходит это не во всех случаях, а только тогда, когда вы получили заем или кредит от организации или индивидуального предпринимателя. В случае с так называемым «дружеским займом» от другого «просто физика» выгода, полученная на процентах, доходом не считается.
Есть еще ряд условий, необходимых для признания выгоды от процентов доходом, например, организация-займодавец должна быть взаимозависимой по отношению к заемщику или предоставление займа под низкие проценты – это форма материальной помощи. Но из-за крайне туманных формулировок в Налоговом кодексе заем от организации или ИП под низкие проценты или вовсе без них почти всегда влечет риск признания налоговиками экономии на процентах доходом.
Однако в некоторых случаях материальная выгода в виде экономии на процентах доходом не признается:
• беспроцентное пользование средствами на кредитной карте;
• ипотечный кредит, если у заемщика есть право на имущественный вычет в связи с приобретением недвижимости;
• льготный период по кредиту, установленный законом.
Признание материальной выгоды по процентам – один из вопросов, в которых непросто разобраться самостоятельно. Впрочем, исчисляет налог, так или иначе, не сам заемщик, а кредитор – организация или индивидуальный предприниматель.
Для физического лица-заемщика достаточно помнить: если вы заняли деньги под низкий процент или вовсе без него, высока вероятность, что в будущем вы получите соответствующее уведомление из налоговой.
• Материальная выгода при покупке товаров или услуг, а также цифровых активов по цене ниже рыночной, если продавец – взаимозависимое лицо.
Это значит, что лучше не покупать имущество по цене, заведомо ниже рыночной – например у родственников или работодателя. Таким же образом материальная выгода возникает при покупке ценных бумаг. Правда, хорошая новость заключается в том, что доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах, освобождаются от налогообложения.
Ниже – несколько типичных ситуаций, в которых вы можете получить деньги, но доходом они считаться не будут:
• вам вернули «тело займа», то есть занятую сумму без процентов;
• вам возместили понесенные расходы, например, из-за некачественного товара, который вам пришлось ремонтировать самостоятельно или за собственный счет;
• вы получили возврат налога за один из прошедших налоговых периодов, например, в результате применения налоговых вычетов – поскольку уже уплаченный налог относится к доходам прошлого периода, он не может считаться доходом периода, в котором происходит возврат.
Как видите, доход – не такое простое понятие, как может показаться на первый взгляд. Иногда они и вовсе маскируются под расходы. Далее в книге мы подробно разберем виды доходов, которые должен определять, исчисляя по ним налоги, сам налогоплательщик – физическое лицо. А уже в следующей главе поговорим о том, как научиться отделять их от всех других – по которым обязанность исчислять и уплачивать налог лежит на плечах налогового агента[6].
Для самостоятельного изучения:
Об объектах налогообложения, реализации товаров, работ, услуг, а также о принципах определения доходов – статья 41 Налогового кодекса РФ.
Об объекте налогообложения и налоговой базе по НДФЛ – статьи 209 и 210 Налогового кодекса РФ.
О доходах в натуральной форме – статья 211 Налогового кодекса РФ.
О доходах в виде материальной выгоды – статья 212 Налогового кодекса РФ.
О сроках исковой давности – глава 12 Гражданского кодекса РФ.
О доходах, освобождаемых от налогообложения, – статья 217 Налогового кодекса РФ.
Схема 1. Виды доходов