Елена Олеговна Ефимова
Самозанятый: миф или реальность?
Появление на территории нашего государства специального налогового режима для самозанятых граждан обусловлено новыми тенденциями и веяниями, связанными с различными видами и формами деятельности граждан: фриланс, копирайт или ведение блога… Так что же такое налог на профессиональный доход, который необходимо уплачивать самозанятым лицам? Может ли среднестатистическая бабушка из любого региона нашей Родины, которая всю жизнь вязала носки для всех своих родственников и друзей встать на учет в налоговый орган в качестве самозанятого лица и начать получать реальный финансовый доход от своего хобби? А подросток из соседнего подъезда отлично мастерит фигурки из дерева, вот бы и ему начать свое дело? Кто, с какого возраста и при каких условиях вправе осуществлять деятельность, приносящую доход в рамках нового налогового режима для самозанятых? Ответы на эти вопросы и будут подробно разобраны в данной книге.
Правовая основа деятельности самозанятых граждан
Прежде чем искать ответ на вопрос, что же такое налог на профессиональный доход, который необходимо уплачивать самозанятым лицам, следует в первую очередь обратить свое внимание на тот факт, что правовой основой деятельности самозанятых граждан на территории Российской Федерации является Федеральный закон о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»1. Важным аспектом является право всех регионов вводить льготный налоговый режим для самостоятельно осуществляющих деятельность граждан с 1 июля 2020 года2, то есть присоединиться к данному налоговому режиму могут все субъекты Российской Федерации, принявшие соответствующий закон. Таким образом, государственная политика берет вектор в сторону легализации деятельности самозанятых граждан на всей территории Российской Федерации.
Специальный налоговый режим дает ряд преференций для граждан, имеющих статус самозанятых. Прежде всего идет речь о легализации деятельности самозанятых граждан, без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. После прохождения простой и понятной регистрации в мобильном приложении «Мой налог», на сайте Федеральной налоговой службы России, через банк или портал государственных услуг Российской Федерации, гражданин, получает статус самозанятого лица, что подтверждается справкой из приложения. Государство свело к минимуму данную процедуру, тем самым сократив время и количество подтверждающих документов для постановки на учет. В результате, самозанятое лицо, легализовав свое положение, может уплачивать налоги по сниженным ставкам, так, если самозанятый, реализует товары собственного производства или оказывает услуги физическим лицам, налоговая ставка составит 4%, если юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, то в этом случае налоговая ставка будет 6%, при этом налог начисляется автоматически в приложении. Стоит отметить, что при минимальных налоговых ставках, законодатель предоставляет фиксированную сумму единовременного налогового вычета в 10000 рублей, что гарантирует ежемесячное уменьшение налоговых ставок, таким образом, ставка в 4% снизится до 3%, а ставка в 6% уменьшится до 4%, при этом расчет происходит автоматически3.
Законодатель четко определяет кто может стать налогоплательщиком налога на профессиональный доход, ограничивая в этом праве лиц, осуществляющих реализацию подакцизных товаров, осуществляющих перепродажу товаров, занимающихся добычей и реализацией полезных ископаемых, так же самозанятые лица не могут привлекать работников, с которыми состоят в трудовых отношениях, при этом, доход не должен превышать в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Главное условие для применения налога на профессиональный доход, определено в самостоятельной деятельности гражданина, то есть доходы, которые он получает не в рамках трудовых отношений. При этом, законодатель не ограничивает граждан в совмещении самостоятельной деятельности с работой по трудовому договору, что дает возможность данным гражданам не прерывать трудовой стаж и иметь дополнительный легальный источник дохода. В данной ситуации, есть важный аспект, который заключается в запрете на оказание услуг или на продажу товаров собственного производства по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками будут выступать работодатели или бывшие работодатели менее двух лет назад.
Таким образом, следует понимать, что самозанятый вправе продавать товары собственного производства, к примеру изделия из пряжи, но закупать уже готовую продукцию, как говорится подешевле, а продавать ее подороже уже нельзя, так как данная деятельность будет относится к другим видам налогообложения.
Государство, разрабатывая законодательный акт в сфере деятельности самозанятых граждан, регламентировало доход, получаемый от реализации имущественных прав на недвижимое имущество. Для целей исследуемого Федерального закона4 не признаются объектами налогообложения доходы от продажи недвижимого имущества или транспортных средств, а также от передачи имущественных прав на недвижимое имущество. При этом, закон не накладывает ограничений на доходы, получаемые самозанятыми гражданами, от аренды или от найма жилых помещений, данная преференция распространяется на государственных и муниципальных служащих. Из вышеизложенного, следует, что самозанятые вправе осуществлять деятельность, приносящую доход путем сдачи в аренду жилого помещения другим физическим лицам или компаниям.
Еще один важный аспект в процессе регулирования деятельности самостоятельно занятых граждан определяет, что доходы от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой и адвокатской деятельности, не признаются объектами налогообложения в рамках налога на профессиональный доход, то есть самозанятый не вправе осуществлять данную деятельность. При этом, например, любой гражданин имеющий диплом о высшем юридическом образовании, вправе оказывать в качестве самозанятого лица юридические услуги, в том числе быть представителем в суде.
В процессе изучения мер налогового стимулирования деятельности самозанятых граждан необходимо выделить такой аспект, как отсутствие формирования и сдачи отчетности в налоговый орган, так как учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении, следовательно, обязанность в декларировании доходов отсутствует. Формирование чеков также происходит в процессе учета доходов, что дает возможность предпринимателям, осуществляющим свою деятельность в форме самозанятости, не приобретать контрольно-кассовый аппарат.
В части уплаты страховых взносов в сфере обязательного пенсионного страхования, законодатель устанавливает добровольные основы для граждан, получающих доход от самостоятельной занятости, что закреплено в статье 29 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ5. Таким образом, самозанятый вправе перечислять взносы в Пенсионный фонд России, но не обязан, при этом не стоит забывать, что страховой стаж, который учитывают при назначении пенсии зависит как раз от данных взносов. Взносы оформляются через приложение «Мой налог» в разделе «Добровольное пенсионное обеспечение». В части уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, самозанятые освобождены от уплаты, при этом они являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь.
Условия осуществления деятельности самозанятыми лицами
Территория и срок проведения эксперимента по установлению специального налогового режима для самозанятых:
– специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» действует на всей территории Российской Федерации;
– эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.
Регистрация в качестве самозанятого лица:
– простая регистрация в мобильном приложении «Мой налог», на сайте Федеральной налоговой службы России, через банк или портал государственных услуг Российской Федерации;
Налоговые условия:
– налоговая ставка для самозанятых граждан, в случае сотрудничества с физическими лицами составляет 4%, в случае сотрудничества с индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами составляет 6%;
– доход не должен превышать в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей;
– обязанность в декларировании доходов отсутствует;
– добровольные основы по уплате страховых взносов.
Возрастные ограничения:
– стать самозанятым можно в 18 лет;
– оформить самозанятость можно и с 14 лет:
если лицо имеет статус ИП;
если статуса ИП нет, то потребуется получить письменное согласие родителей или стать дееспособным в порядке, предусмотренном законом.
Пенсионеры – самозанятые:
– регистрация в качестве плательщика НПД не влияет на получение каких-либо пенсионных льгот и/или компенсаций, таким образом пенсионеры сохраняют право на индексацию пенсии, компенсации и льготы. Важным аспектом в данном случается является то, что если пенсионер не уплачивает страховые взносы, то социальная доплата предоставляется. В случае добровольной уплаты пенсионером страховых взносов, право на индексацию пенсии утрачивается, так как при данном обстоятельстве пенсионер будет относится к категории работающих граждан.
Основная работа и самозанятость:
– если вы трудитесь на основной работе, то вправе зарегистрироваться в качестве самозанятого. Например, преподаватель в ВУЗе помимо основной своей деятельность, может зарегистрироваться как самозанятое лицо и осуществлять деятельность в качестве репетитора.
Возможность нанимать помощников:
– закон не запрещает самозанятым лицам привлекать исполнителей по договору подряда, при этом возникает проблема понимания ответственности заказчиков и исполнителей по договору гражданско-правового характера перед государством в части уплаты налоговых отчислений, страховых взносов и подачи отчетности в налоговый орган.
В случае, если самозанятый гражданин нанимает помощника, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, то вся ответственность перед государством возлагается на исполнителя по договору гражданско-правового характера. Законодатель обязывает индивидуального предпринимателя уплачивать налог в соответствии с применяемым правовым режимом, перечисления фиксированных страховых взносов, также относятся к их зоне ответственности.
В случае, если заказчик в статусе самозанятого лица по договору подряда нанимает в качестве помощника физическое лицо, то исполнитель обязан самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог с дохода в размере 13%6. Важным аспектом в данной ситуации, является обязанность самозанятого гражданина уплачивать за исполнителя страховые взносы в бюджет7. При этом, у налогоплательщика, в рамках специального налогового режима, возникает необходимость встать на учет в налоговую инспекцию в качестве плательщика взносов.
Товарный знак
– с 2023 года самозанятые россияне могут зарегистрировать свой собственный товарный знак8. Так, зарегистрировать свое имя как товарный знак смогут, например, блогеры, ведущие мероприятий, кондитеры, репетиторы, копирайтеры и представители широкого спектра других профессий.
Налоговые вычеты
– на сегодняшний день, претендовать на налоговые вычеты могут граждане, уплачивающие налог на доходы физических лиц в размере 13%. Самозанятые физические лица в рамках налога на профессиональный доход уплачивают налог на доходы в размере 4% или 6%, что не дает им право претендовать на налоговые вычеты в случае покупки квартиры или оплаты обучения, лечения.
Особенности: виды деятельности
В России развивается фриланс (англ. freelance – свободный, внештатный), форма взаимодействия между работодателем и исполнителем, которая предполагает выполнение обязательств без официального трудоустройства. Первые биржи фриланса начали появляться в нашей стране в 2000 годах, но свое развитие и актуальность приобрели в 2008 году, в период экономического кризиса9. В 2020 году рынок фриланса резко возрос в сфере занятости населения, одна из причин, которая послужила востребованности данного направления занятости в нашей стране, это переход на удаленный формат работы в период пандемии и желании многих граждан продолжать деятельность, приносящую доход в свободном графике и без трудовых обязательств.
Анализируя биржу фриланса, используя данные по количеству зарегистрированных пользователей на одной из популярных бирж, можно проследить динамику к росту данного формата занятости среди населения. Так, в 2019 году количество пользователей на бирже фриланса FL.ru10 превысило 1 млн человек, в 2020 году этот показатель вырос в 3 раза, а в 2021 году составил более 6,3 млн человек11. Давление, оказываемое в виде многочисленных санкций, уход с российского рынка ряда крупных иностранных компаний, поиск новых логистических цепочек сбыта и поставок различных товаров, привели в 2022 году к изменениям в экономической сфере нашей страны, что отразилось и на рынке труда, лишив многих граждан постоянного источника дохода. На сегодняшний день, оценить точно рынок фриланса сложно, так как часть его участников ведут свою деятельность без правового статуса. В данной ситуации, государство дает возможность данным категориям граждан, задействованным на фриланс биржах, легализовать свой доход в качестве самозанятых. Фриланс биржи предоставляют большое поле для самостоятельно занятых граждан, формируя вакансии по следующим областям:
– в сфере информационных технологий: программирование или администрирование. Разработчики сайтов, приложений, игр, программисты, системные администраторы;