Предпринимательское право. Шпаргалки
22. Санкции в сфере управления
Административная, финансовая ответственность отличается от гражданско-правовой по виду санкций, субъектам и порядку привлечения к ответственности.
К санкциям в сфере управления можно отнести лишение лицензии на занятие предпринимательской деятельностью; изъятие прибыли, полученной в результате нарушения дисциплины цен и сокрытия доходов, а также взыскание штрафа.
Нормы об ответственности в сфере управления включены в различные законодательные акты. Общие черты их таковы:
• санкции наступают за нарушение правопорядка общественных и государственных интересов, а не чьих-то субъективных прав, поэтому применяются соответствующим органом управления, а не потерпевшим;
• административные штрафы взыскиваются в бюджет, а не в пользу потерпевшего;
• административный штраф, как правило, взыскивается в бесспорном порядке, тогда как штраф, являющийся санкцией за нарушения в гражданско-правовых отношениях, обычно взыскивается потерпевшей стороной в претензионно-исковом порядке.
Административно-правовые санкции имеют в основном карательную цель – наказать правонарушителя, а гражданско-правовые – компенсационную. Однако различия могут перемежаться. Гражданско-правовые штрафы, взыскиваемые сверх убытков, являются карательными. Санкции в гражданских правоотношениях могут взыскиваться в бесспорном порядке, а в административных – в судебном порядке.
Наиболее оптимальным следует признать разграничение административных и гражданско-правовых санкций по существу правоотношений, за нарушение правовой обязанности, в которых наступает ответственность.
Такое разграничение для предпринимателей имеет практическое значение, так как административный (финансовый) штраф, налагаемый за нарушения в сфере управления, уплачивается из чистой прибыли, остающейся на предприятии, а гражданско-правовой штраф (неустойка, пеня) отражается на счете «Прибыль и убытки» и относится на внереализационные расходы.
23. Федеральные налоги
В соответствии с действующим законодательством на территории России взимаются три вида налогов:
1) федеральные;
2) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономных образований;
3) местные налоги.
Вопросы федеральных налогов и сборов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ. Федеральные налоги взимаются на всей территории России. Вопросы федеральных налогов и сборов (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и входят в исключительную компетенцию Российской Федерации (ст. 71 Конституции РФ). Федеральные налоги взимаются на всей территории России.
К федеральным относятся следующие налоги:
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы на отдельные группы и виды товаров;
• налог на доходы банков;
• налог на доходы от страховой деятельности;
• налог с биржевой деятельности (биржевой налог);
• налог на операции с ценными бумагами;
• таможенная пошлина;
• отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ;
• платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами РФ;
• подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;
• подоходный налог с физических лиц;
• налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации;
• гербовый сбор;
• государственная пошлина;
• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
• сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.
24. Республиканские и местные налоги
К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований относятся:
• налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев, областей, областной, окружной бюджеты автономных образований и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика;
• лесной доход;
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
• сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.
Сбор на нужды образовательных учреждений определяется самостоятельно субъектами федерации, но ставки сбора не могут превышать одного процента годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории субъектов РФ.
К местным налогам законодательство относит следующие:
• налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;
• земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;
• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;
• налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
• курортный сбор;
• сбор за право торговли;
• целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий и на другие цели;
• налог на рекламу. Этот налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;
• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.
• сбор с владельцев собак;
• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и пр.
25. Льготы по налогам
К льготам по уплате налогов относятся:
• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок;
• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты и др.
Перечень льгот по налогам не ограничен законом. Определенные льготы были предусмотрены Указом Президента РФ о некоторых изменениях в налогообложении.
От налога на прибыль освобождены:
• доходы, полученные юридическими лицами по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам;
• прибыль, направленная на финансирование в порядке долевого участия капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, на проведение предприятиями и организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, добровольные взносы в Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции.
• прибыль общественных организаций инвалидов, направленная на обеспечение уставной деятельности этих организаций или израсходованную самостоятельно на социальные нужды инвалидов, государственных и муниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, домов культуры, цирков, зоопарков и парков культуры и отдыха, полученная от их основной деятельности и др.
Установлены конкретные льготы для малых предприятий, осуществляющих свою хозяйственную деятельность в производстве и переработке сельскохозяйственной продукции, производстве продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов.
Органы государственной власти субъектов РФ и административно-территориальных образований могут устанавливать дополнительные льготы по налогообложению только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством РФ в их бюджеты. Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не предусмотрено законодательными актами России.
26. Функции органов, контролирующих соблюдение налогового законодательства
Контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей возложен на специально созданную для этих целей единую независимую централизованную систему органов Федеральной налоговой службы РФ.
Эта система состоит из центрального республиканского органа государственного управления (Федеральной налоговой службы РФ) и государственных налоговых инспекций по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, районам, городам и районам в городах, которые являются юридическими лицами. Государственные налоговые инспекции подчиняются руководителю Федеральной налоговой службы России, который имеет статус министра.
Государственные налоговые органы взаимодействуют с соответствующими органами власти и управления в процессе государственной регистрации предприятий, контроля за исполнением решений по вопросам налогообложения.
Федеральные органы налоговой полиции выполняют следующие задачи:
• выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;
• обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
• предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.
Права и обязанности органов налоговой службы определены Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», Законом РСФСР от 21 марта 1991 г. «О государственной налоговой службе РСФСР» (с изменениями и дополнениями, внесенными Законами от 2 июля 1992 г., от 24 июня 1992 г., от 25 февраля 1993 г.) и «Положением о Государственной налоговой службе Российской Федерации», утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 г.
В части выявления, предупреждения и пресечения налоговых преступлений и правонарушений органы налоговой полиции наделены теми же правами, что и налоговые инспекции.
27. Права и обязанности предпринимателей-налогоплательщиков
Каждый предприниматель, занимающийся хозяйственной деятельностью, является и субъектом финансовых отношений как налогоплательщик. Будучи налогоплательщиками, предприниматели должны правильно использовать свои права и обязанности.
Права налогоплательщиков:
• пользоваться льготами по уплате налогов, предусмотренными налоговым законодательством;
• представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
• знакомиться с актами проверок налоговых органов;
• представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проверок;
• обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц в судебном или административном порядке.
Налогоплательщик должен четко исполнять возложенные на него налоговым законодательством обязанности. Прежде всего, чтобы не возникало недоразумений и конфликтных ситуаций, каждый субъект хозяйственной деятельности должен зарегистрироваться в государственной налоговой инспекции по месту нахождения предприятия.
Обязанности налогоплательщика:
• ведение бухгалтерского учета;
• составление отчетов о финансово-хозяйственной деятельности;
• своевременная и полная уплата налогов.
• представление письменных пояснения мотивов отказа от подписания акта;
• выполнение требований налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.
При ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственника (органа им уполномоченного) либо по решению суда налогоплательщик обязан сообщить своей государственной налоговой инспекции в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации или реорганизации.
Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.
Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо его отменой. В случае ликвидации юридического лица в судебном порядке или по решению собственника обязанность по уплате недоимки по налогу возлагается на ликвидационную комиссию.
28. Антимонопольное регулирование предпринимательской деятельности
Правовой основой демонополизация является антимонопольное законодательство.
Монополистическая деятельность – действия (бездействие) хозяйствующих субъектов, направленные на ограничение или устранение конкуренции, повышение цен.
Закон РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» от 22 марта 1991 г., в редакции Закона от 25 мая 1995 г. определил юридические правила конкуренции, т. е. состязательности предпринимателей на товарных рынках.
Именно конкуренция ограничивает возможности каждого отдельного предпринимателя негативно воздействовать на общие условия товарного рынка, стимулирует производство тех товаров и услуг, которые требуются потребителю.
Закон определяет доминирующее положение как исключительное положение хозяйствующего субъекта на рынке определенного товара, дающее ему возможность оказывать решающее влияние на конкуренцию, затруднять доступ на рынок другим хозяйствующим субъектам или иным образом ограничивать свободу их экономической деятельности.
Действующее законодательство РФ устанавливает для предприятий-монополистов целый ряд ограничений и неблагоприятных последствий, в том числе регулирование цен на их продукцию и ее сбыта.
Предприятие признается монополистом с момента включения его в Государственный реестр предприятий-монополистов РФ.
Закон об антимонопольной деятельности не определил порядок и критерий включения в Госреестр предприятий РФ. Этот порядок определен Положением «О государственном реестре РСФСР объединений и предприятий-монополистов, действующих на товарном рынке», утвержденным Антимонопольным комитетом Российской Федерации. За критерий отнесения предприятий к предприятиям-монополистам принято лишь доминирующее положение предприятия на республиканском или местном товарном рынке.
Законом запрещаются действия хозяйствующего субъекта, занимающего доминирующее положение, которые имеют или могут иметь своим результатом существенное ограничение конкуренции и (или) ущемление интересов других хозяйствующих субъектов или граждан.