Михаил Лялин
Финансовое право. Курс лекций и практикум

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

КУРС ЛЕКЦИЙ

9 лекций · 32 часа

Специальность 40.02.04 «Юриспруденция»

Среднее профессиональное образование, очная форма обучения

Региональный пример — Воронежская область

Материал актуализирован по состоянию на сентябрь 2026 г.

2026

Содержание

Пояснительная записка

Лекция 1. Финансовое право как отрасль права

Лекция 2. Финансовые правоотношения

Лекция 3. Правовые основы и принципы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления

Лекция 4. Правовое регулирование государственного кредита

Лекция 5. Правовое регулирование страхования

Лекция 6. Бюджетное право, бюджетное устройство в РФ. Правовой режим государственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов

Лекция 7. Правовое регулирование банковской деятельности. Кредиты

Лекция 8. Правовые основы денежной системы. Правовое регулирование денежного обращения в Российской Федерации

Лекция 9. Валютное регулирование и валютный контроль

Приложение. Рекомендуемые нормативные акты и полезные ресурсы

Пояснительная записка

Курс лекций разработан в соответствии с рабочей программой дисциплины «Финансовое право» для специальности 40.02.04 «Юриспруденция» (очная форма обучения). Курс охватывает 9 тем. Объём лекционных занятий — 32 часа.

Материал изложен по состоянию на сентябрь 2026 г., с учётом последних изменений:

•

налоговая реформа 2025–2026 гг.

: прогрессивная шкала НДФЛ (13–22 %) и ставка налога на прибыль 25 % (с 2025 г.); повышение

НДС до 22 %

с 1 января 2026 г. и снижение порога доходов для освобождения от НДС на УСН —

20 млн руб.

в 2026 г. (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ);

•

МРОТ 2026 г.

— 27 093 руб.; предельная база для страховых взносов — 2 979 000 руб.; сокращение круга плательщиков пониженных тарифов для МСП;

•

федеральный бюджет на 2026–2028 гг.

(ФЗ от 28.11.2025 № 426-ФЗ) и

областной бюджет Воронежской области на 2026 г.

(Закон Воронежской области от 17.12.2025 № 155-ОЗ);

•

туристический налог

(с 2025 г.), введённый в г. Воронеже с 1 января 2026 г. (ставка 2 %);

•

цифровой рубль

: начало массового внедрения с 1 сентября 2026 г. (ФЗ от 23.07.2025 № 248-ФЗ);

• ключевая ставка Банка России (14 % на сентябрь 2026 г.);

•

валютное регулирование 2025–2026 гг.

: обнуление нормативов обязательной продажи валютной выручки (с 2025 г.), продление ограничений на снятие наличной валюты (до 9 марта 2027 г.), особый порядок вывоза наличных рублей в страны ЕАЭС (с 1 апреля 2026 г.).

Каждая лекция содержит план, основной текст с определениями, таблицами и примерами, ссылки на нормативные акты (Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральные законы о Банке России, о банках, о валютном регулировании), раздел с практическим материалом, основные понятия и вопросы для самопроверки. Региональные примеры приводятся по Воронежской области.

Соответствие лекций темам рабочей программы:

Тема РП

Лекция

Часы

1. Финансовое право как отрасль права

1

2

2. Финансовые правоотношения

2

2

3. Правовые основы и принципы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления

3

6

4. Правовое регулирование государственного кредита

4

2

5. Правовое регулирование страхования

5

2

6. Бюджетное право, бюджетное устройство в РФ. Правовой режим государственных внебюджетных и целевых бюджетных фондов

6

6

7. Правовое регулирование банковской деятельности. Кредиты

7

4

8. Правовые основы денежной системы. Правовое регулирование денежного обращения

8

4

9. Валютное регулирование и валютный контроль

9

4

Итого

32

Важно. Финансовое законодательство (особенно налоговое и валютное) изменяется очень часто. Ставки, лимиты и суммы, приведённые в курсе, актуальны на сентябрь 2026 г.; перед занятием рекомендуется сверять их на сайтах pravo.gov.ru, Минфина России (minfin.gov.ru), ФНС России (nalog.gov.ru), Банка России (cbr.ru) или в справочных правовых системах.

Лекция 1. Финансовое право как отрасль права

Тема 1 рабочей программы · 2 часа (1 лекционное занятие)

План лекции

1. Финансы и финансовая система государства.

2. Понятие финансового права. Предмет и метод.

3. Принципы финансового права.

4. Место финансового права в системе российского права.

5. Система финансового права. Наука финансового права.

6. Источники финансового права.

7. Финансово-правовые нормы.

8. Практикум: к какой отрасли относится отношение?

1. Финансы и финансовая система государства

Финансы — экономические отношения, связанные с образованием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и органов местного самоуправления.

Признаки финансов: денежный характер; распределительный характер; связь с публичными (государственными и муниципальными) фондами денежных средств.

Финансовая система РФ — совокупность финансовых институтов (звеньев):

Звено

Содержание

Примеры

Бюджетная система

федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты

федеральный бюджет, областной бюджет Воронежской области, бюджет городского округа город Воронеж

Государственные внебюджетные фонды

целевые фонды социального назначения

Социальный фонд России (СФР), Федеральный фонд ОМС, территориальные фонды ОМС

Государственный и муниципальный кредит

заимствования публичных образований

облигации федерального займа (ОФЗ), облигационные займы субъектов

Финансы организаций

денежные фонды предприятий

уставный капитал, фонды оплаты труда

Страхование

страховые фонды

обязательное медицинское страхование, ОСАГО

Банковская система и денежное обращение

Банк России и кредитные организации

эмиссия денег, кредитование

2. Понятие финансового права. Предмет и метод

Финансовое право — отрасль российского права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач (финансовой деятельности).

Предмет финансового права — общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления:

•

бюджетные

— по формированию, распределению и исполнению бюджетов;

•

налоговые

— по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

• отношения в сфере

внебюджетных фондов

;

• отношения в сфере

государственного и муниципального кредита

(долга);

• отношения в сфере

обязательного государственного страхования

;

• отношения в сфере

денежного обращения

и

расчётов

;

•

банковские

отношения публично-правового характера (регулирование и надзор Банка России);

•

валютные

отношения (валютное регулирование и валютный контроль);

• отношения в сфере

публичного финансового контроля

.

Метод финансового права — императивный (метод властных предписаний): одна сторона (государство в лице уполномоченного органа) наделена властными полномочиями, другая обязана подчиняться. Черты метода:

•

неравенство

сторон: орган власти вправе давать обязательные предписания;

•

односторонний

характер волеизъявления: налог устанавливается законом, а не соглашением;

• обеспечение

государственным принуждением

(пени, штрафы, приостановление операций по счетам);

•

ограниченное использование

элементов диспозитивности: заключение

соглашения о предоставлении межбюджетного трансферта

,

инвестиционного налогового кредита

, выбор налогоплательщиком специального налогового режима.

3. Принципы финансового права

Принцип

Содержание

Норма

Федерализм

распределение финансовых полномочий и доходов между РФ, субъектами и муниципальными образованиями

ст. 71, 72, 132 Конституции РФ

Единство финансовой политики

Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики

п. «б» ч. 1 ст. 114 Конституции РФ

Единство денежной системы

денежная единица — рубль; денежная эмиссия осуществляется исключительно Банком России; введение других денег не допускается

ст. 75 Конституции РФ

Законность

налоги устанавливаются только законом; бюджет утверждается законом (решением)

ст. 57 Конституции РФ

Плановость

финансовая деятельность ведётся на основе финансовых планов (бюджет на 3 года)

БК РФ

Гласность (прозрачность)

опубликование бюджетов и отчётов об их исполнении

ст. 36 БК РФ

Разделение полномочий

органы законодательной власти утверждают бюджет, исполнительной — составляют и исполняют

ст. 152–154 БК РФ

Приоритет публичных интересов

интересы государства и общества при сборе и распределении денежных средств

—

Социальная направленность

Россия — социальное государство (ст. 7 Конституции РФ); значительная часть бюджетов направляется на социальные цели

в областном бюджете Воронежской области на 2026 г. социальные расходы составляют около 62 %

4. Место финансового права в системе российского права

Финансовое право — отрасль публичного права. Оно тесно связано с другими отраслями:

Отрасль

Взаимосвязь

Отличие от финансового права

Конституционное право

закрепляет основы финансовой системы (ст. 71, 75, 104, 106, 114, 132 Конституции РФ)

регулирует основы государственного строя в целом

Административное право

использует сходный метод власти и подчинения; финансовые органы — органы исполнительной власти; ответственность за финансовые правонарушения установлена КоАП РФ (гл. 15)

предмет — государственное управление в целом, а не только финансы

Гражданское право

регулирует имущественные отношения, в том числе денежные (кредитный договор, банковский вклад); к налоговым и бюджетным отношениям ГК РФ не применяется (п. 3 ст. 2 ГК РФ)

метод юридического равенства сторон

Налоговое право

является подотраслью финансового права

—

Уголовное право

устанавливает ответственность за финансовые преступления (уклонение от уплаты налогов — ст. 198, 199 УК РФ; нецелевое расходование бюджетных средств — ст. 285.1; незаконная банковская деятельность — ст. 172)

регулирует отношения, связанные с преступлением и наказанием

5. Система финансового права. Наука финансового права

Система финансового права — совокупность взаимосвязанных финансово-правовых институтов и подотраслей:

•

Общая часть

— понятие, принципы, источники финансового права; финансовая деятельность государства; финансовые правоотношения;

публичный финансовый контроль

;

•

Особенная часть

—

бюджетное право

,

налоговое право

, правовое регулирование

государственных внебюджетных фондов

,

государственного и муниципального кредита

,

страхования

,

банковской

деятельности,

денежного обращения

,

валютного регулирования

.

Наука финансового права изучает финансово-правовые нормы, практику их применения, историю и зарубежный опыт, разрабатывает предложения по совершенствованию законодательства. Задачи науки: анализ законодательства, выявление пробелов и противоречий, обобщение практики, научное обеспечение законотворчества.

6. Источники финансового права

Источники финансового права — внешние формы выражения финансово-правовых норм.

Классификация по юридической силе:

Уровень

Источники

Конституция РФ

ст. 57 (обязанность платить налоги), ст. 71 п. «ж», «з» (финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральный бюджет, федеральные налоги — в ведении РФ), ст. 72 п. «и» (общие принципы налогообложения — совместное ведение), ст. 75 (рубль, Банк России), ст. 104, 106, 114, 132

Международные договоры

Договор о Евразийском экономическом союзе (2014), соглашения об избежании двойного налогообложения

Кодексы

Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ; Налоговый кодекс РФ (часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ)

Федеральные законы

ФЗ от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; ФЗ от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»; ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; ФЗ от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платёжной системе»; ФЗ о федеральном бюджете на очередной год и плановый период (на 2026–2028 гг. — от 28.11.2025 № 426-ФЗ)

Подзаконные акты

указы Президента РФ; постановления Правительства РФ; приказы Минфина России; нормативные акты Банка России (указания, положения, инструкции)

Законы субъектов РФ

закон о бюджете субъекта (Закон Воронежской области от 17.12.2025 № 155-ОЗ «Об областном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов»); законы о региональных налогах (транспортном, на имущество организаций)

Муниципальные правовые акты

решения представительных органов о местном бюджете, о местных налогах (решения Воронежской городской Думы о бюджете городского округа, о земельном налоге, о туристическом налоге)

Особенности источников: их многочисленность и частая изменяемость; наличие законов, принимаемых ежегодно (законы о бюджете); значительная роль нормативных актов Банка России.

7. Финансово-правовые нормы

Финансово-правовая норма — установленное или санкционированное государством общеобязательное правило поведения, регулирующее общественные отношения в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Признаки: регулируют отношения по поводу публичных денежных средств; носят преимущественно императивный характер (обязывающие и запрещающие нормы); обеспечиваются мерами государственного принуждения.

Императивность — характерная черта: налогоплательщик не вправе договориться с налоговым органом о размере налога; бюджетные средства могут расходоваться только на цели, предусмотренные законом о бюджете.

Структура нормы:

Элемент

Содержание

Пример (ст. 75 НК РФ)

Гипотеза

условия, при которых норма применяется

если налог уплачен позднее установленного срока

Диспозиция

само правило поведения

налогоплательщик обязан уплатить пени

Санкция

неблагоприятные последствия нарушения

пени начисляются за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России

Виды норм: материальные (устанавливают права и обязанности — ставки налогов) и процессуальные (порядок — порядок составления бюджета, налоговой проверки); обязывающие, запрещающие, управомочивающие; общие и специальные.

Особенность финансово-правовых санкций: правовосстановительный характер (пени, взыскание недоимки) и карательный характер (штрафы по НК РФ, КоАП РФ).

8. Практикум: к какой отрасли относится отношение?

Ситуация

Отрасль

Пояснение

ФНС направила гражданину Воронежа уведомление об уплате транспортного налога

финансовое (налоговое)

властное требование, налог установлен законом

Гражданин открыл вклад в банке

гражданское

договор банковского вклада (гл. 44 ГК РФ)

Банк России отозвал лицензию у банка за нарушения

финансовое (банковское)

банковский надзор — властные отношения

Правительство Воронежской области предоставило муниципальному району субсидию на ремонт школ

финансовое (бюджетное)

межбюджетный трансферт

Гражданин взял кредит в банке

гражданское

кредитный договор (ст. 819 ГК РФ)

Счётная палата проверила расходование средств национального проекта

финансовое (финансовый контроль)

внешний государственный финансовый контроль

Работодатель перечисляет страховые взносы за работника

финансовое (обязательное социальное страхование, налоговое)

взносы установлены НК РФ

Основные понятия

финансы; финансовая система; финансовая деятельность государства; финансовое право; предмет финансового права; императивный метод; принципы финансового права; публичное право; система финансового права; бюджетное право; налоговое право; источники финансового права; Бюджетный кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ; финансово-правовая норма; гипотеза; диспозиция; санкция; пени; штраф.

Вопросы для самопроверки

1. Что такое финансы? Назовите звенья финансовой системы РФ.

2. Дайте определение финансового права.

3. Какие отношения составляют предмет финансового права?

4. Каковы черты метода финансового права?

5. Назовите принципы финансового права.

6. Чем финансовое право отличается от гражданского и административного?

7. Из каких частей состоит система финансового права?

8. Назовите основные источники финансового права.

9. В чём особенность финансово-правовых норм? Приведите пример структуры нормы.

Лекция 2. Финансовые правоотношения

Тема 2 рабочей программы · 2 часа (1 лекционное занятие)

План лекции

1. Понятие и особенности финансовых правоотношений.

2. Виды финансовых правоотношений.

3. Возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений.

4. Субъекты финансовых правоотношений и их классификация.

5. Публичный финансовый контроль: понятие и виды.

6. Органы публичного финансового контроля.

7. Методы публичного финансового контроля.

8. Практикум: разбор финансовых правоотношений.

1. Понятие и особенности финансовых правоотношений

Финансовое правоотношение — урегулированное нормами финансового права общественное отношение, возникающее в процессе образования, распределения и использования публичных фондов денежных средств, участники которого обладают юридическими правами и обязанностями.

Особенности:

• возникают в сфере

финансовой деятельности

государства и муниципальных образований;

•

обязательный участник

— государство или муниципальное образование в лице уполномоченного органа (ФНС, Минфин, казначейство, финансовый орган субъекта);

• носят

властный

характер: одна сторона вправе давать обязательные указания;

•

объект

— денежные средства (в наличной, безналичной, цифровой форме);

• возникают, как правило,

по воле государства

(на основании закона), а не по соглашению сторон;

• защищаются преимущественно

в административном порядке

(обжалование в вышестоящий налоговый орган), а также в суде;

• споры разрешаются с учётом

публичного интереса

.

Структура: субъекты, объект (денежные средства, публичные фонды), содержание (права и обязанности).

2. Виды финансовых правоотношений

Основание классификации

Виды

По отраслевым институтам

бюджетные; налоговые; отношения в сфере внебюджетных фондов; государственного кредита; страхования; банковские; денежно-расчётные; валютные; контрольные

По функции

материальные (уплата налога, получение бюджетных средств) и процессуальные (порядок налоговой проверки, составления бюджета)

По характеру

регулятивные (нормальное исполнение обязанности) и охранительные (привлечение к ответственности, взыскание недоимки)

По субъектному составу

между органами власти (межбюджетные отношения); между органом власти и организацией; между органом власти и гражданином

По территории

федеральные, региональные, муниципальные

3. Возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений

Основанием возникновения, изменения и прекращения финансового правоотношения является норма права + юридический факт.

Юридические факты

Примеры

Действия правомерные

получение дохода (обязанность уплатить НДФЛ); регистрация транспортного средства (транспортный налог); принятие закона о бюджете; заключение соглашения о предоставлении субсидии

Действия неправомерные

неуплата налога в срок (пени, штраф); нецелевое использование бюджетных средств (бюджетные меры принуждения)

События

наступление срока уплаты налога; окончание финансового года; смерть налогоплательщика (прекращение обязанности по уплате налогов)

Юридические состояния

нахождение в собственности имущества (налог на имущество)

Прекращение: исполнение обязанности (уплата налога), списание безнадёжной задолженности (ст. 59 НК РФ), истечение срока действия закона о бюджете, ликвидация организации.

4. Субъекты финансовых правоотношений и их классификация

Субъекты финансового права — лица, которые в соответствии с финансово-правовыми нормами могут быть участниками финансовых правоотношений.

Группа

Субъекты

Примеры правового статуса

Публично-правовые образования

Российская Федерация; субъекты РФ (Воронежская область); муниципальные образования (городской округ город Воронеж)

обладают бюджетами, устанавливают налоги в пределах компетенции, выступают заёмщиками

Органы государственной власти и местного самоуправления

Федеральное Собрание; Правительство РФ; Минфин России; ФНС России; Федеральное казначейство; Счётная палата РФ; органы субъектов (Воронежская областная Дума, министерство финансов Воронежской области); органы МСУ (Воронежская городская Дума, администрация)

утверждают и исполняют бюджеты, осуществляют контроль

Банк России

особый публично-правовой статус (ФЗ № 86-ФЗ)

эмиссия денег, денежно-кредитная политика, банковский надзор

Организации

коммерческие и некоммерческие организации, государственные и муниципальные учреждения, кредитные организации

налогоплательщики, налоговые агенты, получатели бюджетных средств

Физические лица

граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства; индивидуальные предприниматели

налогоплательщики, плательщики страховых взносов, вкладчики

Классификация субъектов: коллективные и индивидуальные; публичные (обладающие властными полномочиями) и частные; резиденты и нерезиденты (в налоговом и валютном праве).

Правовой статус субъекта включает права, обязанности и ответственность. Например, налогоплательщик (ст. 21, 23 НК РФ) вправе получать бесплатную информацию о налогах, пользоваться льготами, обжаловать акты налоговых органов; обязан уплачивать налоги, вставать на учёт, представлять декларации.

5. Публичный финансовый контроль: понятие и виды

Публичный финансовый контроль — деятельность уполномоченных органов по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по образованию, распределению и использованию публичных денежных фондов.

Цели: обеспечение соблюдения бюджетного законодательства; предотвращение нецелевого и неэффективного расходования средств; выявление нарушений и привлечение виновных к ответственности.

Виды государственного (муниципального) финансового контроля (ст. 265 БК РФ):

Основание

Виды

По органу

внешний — осуществляют контрольно-счётные органы, образуемые законодательной (представительной) властью: Счётная палата РФ, контрольно-счётные органы субъектов и муниципальных образований; внутренний — органы исполнительной власти: Федеральное казначейство, органы государственного (муниципального) финансового контроля субъектов и муниципальных образований

По времени

предварительный — до совершения операций (экспертиза проекта бюджета); текущий (оперативный) — в ходе исполнения бюджета; последующий — по итогам (проверка годового отчёта)

По субъектам

государственный, муниципальный, общественный, внутрихозяйственный (внутренний контроль в организации), аудиторский (независимый аудит)

6. Органы публичного финансового контроля

Орган

Правовой статус и полномочия

Счётная палата РФ

постоянно действующий высший орган внешнего государственного аудита (контроля), подотчётный Федеральному Собранию (ч. 5 ст. 101 Конституции РФ; ФЗ от 05.04.2013 № 41-ФЗ); контроль за исполнением федерального бюджета, экспертиза проектов законов о бюджете, аудит эффективности национальных проектов

Федеральное казначейство

внутренний государственный финансовый контроль; кассовое обслуживание исполнения бюджетов; с 2016 г. приняло функции упразднённой Росфиннадзора

ФНС России

налоговый контроль (камеральные и выездные проверки)

Банк России

надзор за кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями (страховщиками, НПФ, МФО); агент валютного контроля

Росфинмониторинг

противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма (ФЗ от 07.08.2001 № 115-ФЗ)

ФТС России

таможенный и валютный контроль при перемещении товаров и валюты через границу

Региональный и муниципальный уровень

Контрольно-счётная палата Воронежской области (внешний контроль за областным бюджетом); органы внутреннего государственного финансового контроля Воронежской области; Контрольно-счётная палата городского округа город Воронеж

7. Методы публичного финансового контроля

Методы государственного (муниципального) финансового контроля (ст. 267.1 БК РФ):

Метод

Содержание

Проверка

совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учёта и отчётности за определённый период; бывает камеральная (по месту нахождения органа контроля) и выездная

Ревизия

сплошная или выборочная проверка всех финансовых и хозяйственных операций объекта контроля за определённый период

Обследование

анализ и оценка состояния определённой сферы деятельности объекта контроля

Санкционирование операций

разрешение на проведение операций (например, казначейство проверяет платёжный документ получателя бюджетных средств перед оплатой)

Иные методы: анализ финансовой отчётности, мониторинг, аудит эффективности (оценка результативности использования средств).

Результаты контроля: акт (заключение); представление (требование устранить нарушения); предписание; уведомление о применении бюджетных мер принуждения (бесспорное взыскание суммы средств, использованных не по целевому назначению; приостановление предоставления межбюджетных трансфертов — ст. 306.2 БК РФ); привлечение к административной ответственности (ст. 15.14–15.15.16 КоАП РФ — нецелевое использование бюджетных средств и др.).

8. Практикум: разбор финансовых правоотношений

Ситуация. Министерство образования Воронежской области заключило с администрацией муниципального района соглашение о предоставлении субсидии на капитальный ремонт школы. Часть средств район направил на покупку автомобиля для администрации. Внутренний контроль выявил нарушение.

Элемент

Ответ

Вид правоотношения

бюджетное (межбюджетное), материальное; после нарушения — охранительное (контрольное)

Субъекты

Воронежская область (в лице министерства), муниципальный район (в лице администрации), орган внутреннего государственного финансового контроля

Объект

бюджетные средства (субсидия)

Юридический факт возникновения

соглашение о предоставлении субсидии; закон об областном бюджете

Нарушение

нецелевое использование бюджетных средств (ст. 306.4 БК РФ)

Последствия

бюджетная мера принуждения — бесспорное взыскание суммы, использованной не по назначению; административная ответственность должностных лиц (ст. 15.14 КоАП РФ); при крупном размере — уголовная ответственность (ст. 285.1 УК РФ)

Основные понятия

финансовое правоотношение; объект финансового правоотношения; материальные и процессуальные правоотношения; юридический факт; субъект финансового права; правовой статус; налогоплательщик; публично-правовое образование; резидент; нерезидент; публичный финансовый контроль; внешний и внутренний контроль; предварительный, текущий, последующий контроль; Счётная палата РФ; Федеральное казначейство; контрольно-счётный орган; проверка; ревизия; обследование; санкционирование операций; бюджетные меры принуждения; нецелевое использование бюджетных средств.

Вопросы для самопроверки

1. Дайте определение финансового правоотношения. Назовите его особенности.

2. Какие виды финансовых правоотношений вы знаете?

3. Назовите юридические факты, влекущие возникновение финансовых правоотношений.

4. Какие субъекты участвуют в финансовых правоотношениях?

5. Что такое публичный финансовый контроль? Каковы его цели?

6. Чем внешний финансовый контроль отличается от внутреннего?

7. Каков правовой статус Счётной палаты РФ?

8. Назовите методы публичного финансового контроля.

9. Какие меры применяются при нецелевом использовании бюджетных средств?

Лекция 3. Правовые основы и принципы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления

Тема 3 рабочей программы · 6 часов (3 лекционных занятия)

План лекции

1. Понятие и принципы финансовой деятельности государства.

2. Методы финансовой деятельности.

3. Система и правовое положение органов, осуществляющих финансовую деятельность.

4. Финансовая деятельность органов местного самоуправления.

5. Налоговое право. Понятие налога и сбора.

6. Установление и введение налогов. Элементы налогообложения.

7. Система налогов и сборов: федеральные, региональные, местные налоги.

8. Специальные налоговые режимы.

9. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

10. Неналоговые доходы бюджетов.

11. Практикум: расчёт налогов.

1. Понятие и принципы финансовой деятельности государства

Финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления — осуществляемая ими на основе закона деятельность по планомерному образованию (собиранию), распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях реализации своих задач и функций.

Направления финансовой деятельности: собирание средств (налоги, сборы, займы), распределение (бюджет, трансферты), использование (финансирование расходов), контроль.

Принципы финансовой деятельности:

•

законность

— деятельность осуществляется на основе и в соответствии с законом;

•

федерализм

— разграничение полномочий между уровнями власти и самостоятельность бюджетов;

•

плановость

— на основе финансовых планов (бюджетов на очередной год и плановый период);

•

гласность

— открытость бюджетов и отчётов (публикация на сайтах, «Бюджет для граждан»);

•

единство

финансовой политики и денежной системы;

•

социальная направленность

;

•

эффективность

использования бюджетных средств (ст. 34 БК РФ) — достижение заданных результатов с использованием наименьшего объёма средств или наилучшего результата с использованием определённого объёма.

2. Методы финансовой деятельности

Группа

Методы

Примеры

Методы собирания (аккумулирования) средств

обязательные платежи: налоги, сборы, страховые взносы, штрафы; добровольные поступления: займы (продажа облигаций), лотереи, доходы от продажи и аренды имущества

НДФЛ; ОФЗ для населения; аренда муниципальных помещений

Методы распределения

бюджетное финансирование (безвозвратное — бюджетные ассигнования учреждениям); межбюджетные трансферты; бюджетный кредит (на возвратной и возмездной основе); субсидии юридическим лицам

финансирование государственного колледжа; дотация муниципальному району

Методы использования

финансирование по смете (казённые учреждения); по государственному (муниципальному) заданию (бюджетные и автономные учреждения); закупки для государственных нужд (ФЗ № 44-ФЗ)

оплата ремонта дороги по контракту

Методы контроля

проверка, ревизия, обследование, санкционирование

проверка Счётной палаты

3. Система и правовое положение органов, осуществляющих финансовую деятельность

Органы общей компетенции:

•

Президент РФ

— определяет основные направления внутренней политики, подписывает законы о бюджете и налогах; ежегодное Послание Федеральному Собранию содержит основные направления бюджетной политики;

•

Федеральное Собрание

—

Государственная Дума

рассматривает законы о бюджете и налогах (законопроекты о введении или отмене налогов вносятся в Думу

только при наличии заключения Правительства

— ч. 3 ст. 104 Конституции РФ);

Совет Федерации

обязательно рассматривает принятые Думой федеральные законы по вопросам федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии (ст. 106 Конституции РФ);

•

Правительство РФ

— разрабатывает и представляет федеральный бюджет, обеспечивает его исполнение, представляет отчёт; обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики (ст. 114 Конституции РФ);

• органы государственной власти

субъектов РФ

и органы

местного самоуправления

в пределах своей компетенции.

Органы специальной компетенции:

Орган

Статус и основные функции

Министерство финансов РФ

федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, бухгалтерского учёта, производства и оборота драгоценных металлов; составляет проект федерального бюджета, организует его исполнение. Минфину подведомственны ФНС России, Федеральное казначейство, Пробирная палата

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления и уплатой налогов, страховых взносов; государственная регистрация юридических лиц и ИП; администрирование единого налогового счёта (ЕНС)

Федеральное казначейство

кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ; учёт поступлений и распределение доходов между бюджетами; казначейское сопровождение бюджетных средств; внутренний государственный финансовый контроль; ведение единого портала бюджетной системы («Электронный бюджет»)

Центральный банк РФ (Банк России)

особый конституционно-правовой статус (ст. 75 Конституции РФ, ФЗ № 86-ФЗ): денежная эмиссия (исключительное право), защита и обеспечение устойчивости рубля, денежно-кредитная политика (установление ключевой ставки — 14 % на сентябрь 2026 г.), регулирование и надзор за кредитными и некредитными финансовыми организациями, валютное регулирование. Банк России независим в своей деятельности, не отвечает по обязательствам государства, а государство — по обязательствам Банка России (если они не приняли их на себя)

Счётная палата РФ

внешний государственный финансовый контроль (см. лекцию 2)

Росфинмониторинг

финансовая разведка — противодействие отмыванию денег и финансированию терроризма

Региональный уровень (Воронежская область): Воронежская областная Дума утверждает областной бюджет и устанавливает региональные налоги; Правительство Воронежской области составляет и исполняет бюджет; министерство финансов Воронежской области — финансовый орган субъекта; Контрольно-счётная палата Воронежской области — внешний контроль.

4. Финансовая деятельность органов местного самоуправления

Конституционные основы: органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы (ч. 1 ст. 132 Конституции РФ). Местное самоуправление регулируется ФЗ от 20.03.2025 № 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти».

Финансовые полномочия органов МСУ:

•

представительный орган

(Воронежская городская Дума) — утверждает местный бюджет и отчёт о его исполнении, устанавливает местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц,

туристический налог

), льготы по ним;

•

местная администрация

— составляет проект бюджета, исполняет бюджет, управляет муниципальным долгом;

•

финансовый орган

администрации — организует составление и исполнение бюджета;

•

контрольно-счётный орган

— внешний муниципальный финансовый контроль.

Пример: бюджет городского округа город Воронеж на 2026 г. утверждён в декабре 2025 г. с доходами около 45,3 млрд руб. и расходами около 45,9 млрд руб.; крупнейшая статья расходов — образование (более 27 млрд руб.). Значительную часть доходов местных бюджетов составляют межбюджетные трансферты из областного бюджета и отчисления от НДФЛ.

5. Налоговое право. Понятие налога и сбора

Налоговое право — подотрасль финансового права, регулирующая общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Конституционная основа: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57 Конституции РФ).

Налог (п. 1 ст. 8 НК РФ) — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор (п. 2 ст. 8 НК РФ) — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введён сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Признак

Налог

Сбор

Возмездность

индивидуально безвозмездный — плательщик не получает встречного предоставления

возмездный — уплачивается за совершение юридически значимых действий

Регулярность

как правило, регулярный

как правило, разовый

Пример

НДФЛ, НДС, транспортный налог

государственная пошлина (за регистрацию брака, выдачу паспорта, подачу иска), торговый сбор

Основные начала законодательства о налогах и сборах (ст. 3 НК РФ): всеобщность и равенство налогообложения; налоги не могут быть дискриминационными; учёт фактической способности к уплате; налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; недопустимость налогов, нарушающих единое экономическое пространство; определённость налогов (каждый должен точно знать, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

6. Установление и введение налогов. Элементы налогообложения

Установление и введение налогов (ст. 12 НК РФ):

Уровень налога

Кем устанавливается

Кем вводится

Особенности

Федеральные

НК РФ

НК РФ

обязательны к уплате на всей территории РФ

Региональные

НК РФ

законами субъектов РФ (Закон Воронежской области «О транспортном налоге»)

субъект определяет ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты, льготы

Местные

НК РФ

нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (решения Воронежской городской Думы)

муниципалитет определяет ставки в пределах НК, льготы

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ):

Элемент

Содержание

Пример (НДФЛ)

Объект налогообложения

реализация товаров, имущество, прибыль, доход и иное обстоятельство, имеющее стоимостную характеристику

доход физического лица

Налоговая база

стоимостная, физическая или иная характеристика объекта

сумма дохода за год (за вычетом вычетов)

Налоговый период

период, по окончании которого определяется база и исчисляется налог

календарный год

Налоговая ставка

величина налоговых начислений на единицу измерения базы

13–22 % (для резидентов)

Порядок исчисления

кто и как рассчитывает налог (налогоплательщик, налоговый агент, налоговый орган)

налоговый агент — работодатель

Порядок и сроки уплаты

способ и срок внесения

работодатель удерживает и перечисляет налог; по декларации — до 15 июля

Факультативные элементы: налоговые льготы (ст. 56 НК РФ) — преимущества для отдельных категорий (например, пенсионеры освобождены от налога на имущество физических лиц по одному объекту каждого вида); налоговые вычеты.

Участники налоговых отношений (ст. 9 НК РФ): налогоплательщики и плательщики сборов, страховых взносов; налоговые агенты (лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов — например, работодатель по НДФЛ); налоговые органы (ФНС России и её территориальные органы — УФНС России по Воронежской области); таможенные органы.

7. Система налогов и сборов: федеральные, региональные, местные налоги

Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ):

Налог

Основные характеристики (2026 г.)

Налог на добавленную стоимость (гл. 21)

косвенный налог; основная ставка — 22 % с 1 января 2026 г. (ранее 20 %); льготная — 10 % (продовольственные и детские товары, лекарства, книги); 0 % (экспорт)

Акцизы (гл. 22)

косвенный налог на подакцизные товары: алкоголь, табак, бензин, автомобили

Налог на доходы физических лиц (гл. 23)

с 2025 г. прогрессивная шкала для резидентов: 13 % — до 2,4 млн руб. в год; 15 % — от 2,4 до 5 млн; 18 % — от 5 до 20 млн; 20 % — от 20 до 50 млн; 22 % — свыше 50 млн (повышенные ставки применяются только к части дохода, превышающей порог); нерезиденты — 30 %

Налог на прибыль организаций (гл. 25)

ставка 25 % с 2025 г. (ранее 20 %)

Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26)

за добычу нефти, газа, угля и др.

Водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов

Государственная пошлина (гл. 25.3)

сбор за совершение юридически значимых действий (размеры существенно повышены в 2024 г.)

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Региональные налоги (ст. 14 НК РФ): налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог (ставка зависит от мощности двигателя; конкретные ставки устанавливает закон субъекта — например, Закон Воронежской области «О транспортном налоге»).

Местные налоги и сборы (ст. 15 НК РФ): земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор (только в городах федерального значения); туристический налог (с 1 января 2025 г.; ставка в 2026 г. — не более 2 % стоимости проживания, с постепенным ростом до 5 % в 2029 г.; в г. Воронеже введён с 1 января 2026 г. по ставке 2 %, минимальная сумма — 100 руб. в сутки).

Страховые взносы (гл. 34 НК РФ) — обязательные платежи на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (см. лекцию 5): единый тариф 30 % в пределах предельной базы (2 979 000 руб. в 2026 г.) и 15,1 % свыше неё.

8. Специальные налоговые режимы

Специальный налоговый режим (ст. 18 НК РФ) — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода, применяемый в случаях и порядке, установленных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Спецрежимы заменяют уплату ряда налогов и упрощают учёт.

Режим

Кто применяет

Особенности (2026 г.)

Упрощённая система налогообложения (УСН) (гл. 26.2)

организации и ИП с доходами в пределах лимита

объект «доходы» — 6 %; «доходы минус расходы» — 15 % (субъекты вправе снижать ставки); с 2025 г. «упрощенцы» — плательщики НДС, но освобождаются от него при доходах за предыдущий год не более 20 млн руб. (2026 г.; в 2027 г. — 15 млн, с 2028 г. — 10 млн), либо применяют пониженные ставки НДС 5 % или 7 %

Патентная система (ПСН) (гл. 26.5)

только ИП

покупка патента на вид деятельности; лимит доходов снижается: 2026 г. — 20 млн руб.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (гл. 26.1)

сельхозпроизводители

актуален для Воронежской области — крупного аграрного региона

Налог на профессиональный доход (НПД) («самозанятые»)

физические лица и ИП без наёмных работников, доход до 2,4 млн руб. в год

ставки 4 % (с физических лиц) и 6 % (с организаций и ИП); эксперимент по ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ проводится до 2028 г.

Автоматизированная УСН (АУСН)

малый бизнес (экспериментальный режим)

налог рассчитывает ФНС на основании данных банков

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

инвесторы в недропользовании

9. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Обязанность по уплате налога (ст. 44–45 НК РФ) возникает при наличии оснований, установленных НК РФ, и должна быть исполнена самостоятельно, в срок. Прекращается уплатой налога, смертью физического лица (задолженность погашается наследниками в пределах стоимости наследства — по имущественным налогам), ликвидацией организации, списанием безнадёжной задолженности.

Единый налоговый платёж (ЕНП) и единый налоговый счёт (ЕНС) (с 2023 г.): налогоплательщик перечисляет деньги одной платёжкой на ЕНС, а налоговый орган сам распределяет их в счёт налогов. Единый срок уплаты для организаций и ИП — 28-е число месяца. Физические лица уплачивают имущественные налоги (транспортный, земельный, на имущество) по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Способы обеспечения исполнения обязанности (ст. 72 НК РФ): пени, залог имущества, поручительство, приостановление операций по счетам, арест имущества, банковская гарантия.

Пени (ст. 75 НК РФ) — денежная сумма за каждый календарный день просрочки: для физических лиц — 1/300 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России; для организаций — 1/300 за первые 30 дней и 1/150 начиная с 31-го дня (в отдельные периоды законом устанавливались особые правила).

Изменение срока уплаты (гл. 9 НК РФ): отсрочка, рассрочка (до 3 лет), инвестиционный налоговый кредит — по заявлению заинтересованного лица.

Налоговый контроль: камеральные и выездные налоговые проверки, налоговый мониторинг. Ответственность за налоговые правонарушения: неуплата налога — штраф 20 % от неуплаченной суммы, при умысле — 40 % (ст. 122 НК РФ); непредставление декларации — ст. 119 НК РФ.

10. Неналоговые доходы бюджетов

Неналоговые доходы (ст. 41 БК РФ) — доходы бюджетов, не являющиеся налогами и сборами.

Виды неналоговых доходов:

• доходы от

использования имущества

, находящегося в государственной или муниципальной собственности (

арендная плата

за землю и помещения, дивиденды по акциям, принадлежащим государству, часть прибыли ГУП и МУП);

• доходы от

продажи

государственного и муниципального имущества (приватизация);

• доходы от

платных услуг

, оказываемых

казёнными

учреждениями;

•

штрафы

, санкции, возмещение ущерба (например, административные штрафы за нарушение ПДД, в том числе зафиксированные камерами);

•

плата за негативное воздействие

на окружающую среду;

•

безвозмездные поступления

— межбюджетные трансферты, пожертвования;

• иные доходы.

Доходы бюджета (ст. 41 БК РФ) = налоговые доходы + неналоговые доходы + безвозмездные поступления.

11. Практикум: расчёт налогов

Задача 1. НДФЛ. Студентка колледжа подрабатывает, её доход за 2026 г. — 360 000 руб. НДФЛ = 360 000 × 13 % = 46 800 руб. (удержит работодатель как налоговый агент).

Задача 2. Прогрессивная шкала. Доход программиста за 2026 г. — 3 000 000 руб. НДФЛ: 2 400 000 × 13 % = 312 000 руб.; (3 000 000 − 2 400 000) × 15 % = 90 000 руб.; итого 402 000 руб.

Задача 3. Налог на профессиональный доход. Самозанятый репетитор получил от граждан 200 000 руб. за год. Налог = 200 000 × 4 % = 8 000 руб. (без учёта налогового вычета, который уменьшает ставку на первом этапе).

Задача 4. Туристический налог. Турист прожил в гостинице в Воронеже 3 ночи по 3 000 руб. в сутки (2026 г.). Налог = 9 000 × 2 % = 180 руб., но не менее 100 руб. в сутки × 3 = 300 руб. → уплачивается 300 руб.

Основные понятия

финансовая деятельность государства; методы собирания, распределения и использования средств; бюджетное финансирование; Министерство финансов РФ; ФНС России; Федеральное казначейство; Банк России; ключевая ставка; финансовый орган; местный бюджет; налоговое право; налог; сбор; государственная пошлина; установление и введение налога; элементы налогообложения; объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; налоговая льгота; налоговый агент; федеральные, региональные, местные налоги; туристический налог; страховые взносы; специальный налоговый режим; УСН; ПСН; ЕСХН; НПД; единый налоговый счёт; пени; неналоговые доходы.

Вопросы для самопроверки

1. Что понимается под финансовой деятельностью государства? Назовите её принципы.

2. Какие методы финансовой деятельности вы знаете?

3. Каков правовой статус Министерства финансов РФ, Федерального казначейства и Банка России?

4. Какие финансовые полномочия имеют органы местного самоуправления?

5. Дайте определения налога и сбора. Чем они различаются?

6. Кем устанавливаются и вводятся федеральные, региональные и местные налоги?

7. Назовите элементы налогообложения.

8. Назовите федеральные, региональные и местные налоги.

9. Какие ставки НДФЛ и НДС действуют в 2026 г.?

10. Какие специальные налоговые режимы предусмотрены НК РФ?

11. Что такое единый налоговый счёт?

12. Что относится к неналоговым доходам бюджетов?

Лекция 4. Правовое регулирование государственного кредита

Тема 4 рабочей программы · 2 часа (1 лекционное занятие)