      . 
. . 


         .      ,    ,   ,        .   , , ,  .





      





.. 



. . ,2026



ISBN978-5-0069-9005-0

     Ridero







            .      ,   :   ,   ,      .               .

          ,         .     .., .., ..   ,    .     COSO, ISO, FATF, OECD, IFC,       .  A. Cavallo, L. Madureira, S. Ainslie, D. Cheng, J. Sorensen     ,    .

         ,    .       ( )     ,   ,   .  FMEA,   ,  ,    .                  .

    .       :      (),    (),    (),   (_),   ()     ().    ,        .

      ,    .      ,   ,  ,  ,   .

   .    -     :   ,        .         ,       (, , ).         (),      .




 1. -    Ƞ 





1.1.      


        1990- ,                 .      ,    ,  砖         ࠖ    . .., .., ..,   ,  ,   2000-      [7].    ,        ,        ,     .

      .        ,  ,   ,     ,   ,    .       . ʠ 1990-       ,        ,      .          ,       ,    .

         . ʠ 2000-   ,         ,       . ,   ,    ,             ,     .  ,        .  (2021)      ,       -  [12].  (2023)           , ,              [13].

 2010-       .      ,   ,        .   (2011)           ,         [5].        ,         .

       2017        2030.     13.05.2017No 208          ,      ,    ,       .     ,     ,         .             ,     ,      ,        [1].

     (  02.07.2021No 400)      ,    .    ,     ,      .    ,        ,     , :    , ,    ,  ,  ,     ,    [2].

  (2023)               ,      :      ,   .  ,                  [16].

         .       :       ,  ,         .      ,            .

         .   , ,        .   (2023)        ,      ,  ,    [15]. , ,   (2022)        ,  -, - .            ,     ,       [4].

  (2021)        ,         .  ,         ;    ,           [3].

     ,        .        .      . ,   ( )  ().     ,           ,           .

       .     ,    ,     (,  ),      ,     .   ,   :    , ,  ( )        .

 ,            .   ,    ,   ,      젖     .        (     ),      .

    :   ,  ,  ,   ,        . ,        :      ,   ,      .

        .       ,      ,       (),    (),    ()    ().     ,     :       ,       .   (2018)            ,       [6]. Naumova Svetkina (2019)     , ,            [11].

      :  .      ,         .    ,  ,  .      ,  ,  ,  ,    .     ,   ,      .   ,     :     ,      .

      .      ,    ,    ,        .      ;        .         ,          :   ,     ,    ,  .

,   (2022)       -   ,               .       :    ,   ,     .      ,         [17].

          .   ,   ,             ,  ,     .           .      ,  ,     .            [4,7].

           , ,   ,      .     ,      .           ,     .     蠖 ,     ,      .

     ,         .  ,  ,        .     ,     ,    ,     ,     .      ,    :   ,   ,     ,    .

          :  ,     .    :       .    ,             .

 ,    COSO Internal Control Integrated Framework (2013),       ,     .    :  ,  ,  ,  , .         [33]. ,   (2022)          ,           [14].      ,    :    ,       ,  ,      .      :    ,    .

,    30.12.2008No 307-     ,              [22].   ISA 240(2025)                   [21].     ,    :   ,  ,    ,    ,   .       ;   ,     .

    ()     ,    .   07.08.2001No 115-   ,   ,  ,    ,       [8].  FATF (2012,  2025)         [34].  OECD  ,   (2010)         ,   [53].     ,      .   ,      ,            ⠖       ,      .






 1     



:  .

 1     .     ,          .   ,  ,  ,        .       ,     .






 2      



:  .

 2,          .     ,  ,  ,      ,      .           ,      .

      ,          ,    .      competitive intelligence ( ), business intelligence ( ) corporate intelligence ( ).     , . Competitive intelligence            . Business intelligence             . Corporate intelligence     ,    ,     .

Cavallo, Sanasi, Ghezzi Rangone (2021)      ,    , ,        ,         .  ,                 [35]. Madureira, Popovic Castelli (2021)     ,  ,   .           [36]. Dvojmoc (2019)        ,        [37]. Sidak, Zakharov Zaplatynskyi (2018)        ,          [38].

       . Ainslie, Thompson, Maynard Ahmad (2023) ,    (cyber-threat intelligence)        ,       .        ,           [39]. Scuro (2026)      (OSINT)   , ,         .          ,       [45].

         .    ,      ,    .           ;            .              .  G20/OECD Principles ofCorporate Governance (2023)     ,       [50].

          .   06.12.2011No 402-       .   29.07.2004No 98-        ,      [30].   27.07.2006No 152-          [31].   26.07.2017No 187-         ,        [18].         ,             .

, ,   (2024)          , ,        ,    .                  [16 ].

  ,   ,     .       ,   ,         .     ,         .       ,    ,   ,    .        ,      .            .




1.2.       


       ,     ,   ,      ,    .         :  ,         .              ,          [6,9].

  (2025)                .    ,           :      ,          [9].         :       (    ),       .

       .     :    ,    ,   ,    ,     .     :  ,  ,    ,   ,   .   : ,       .

        :    .    .   ,        . ʠ :       ,   ,  ,    ,    ,       ,       ,      .

 ࠖ  ,   , ,      . ʠ :    ,        ,  ,     ,     ,   ,    .

 ࠖ  :    ,     ,   ,         ,       .

 ࠖ ,      :   (fraud),  ,       ,   ,   .

     .    :   ,   ,    ,   .  :  ,   ,     ,     .    :    ,   ,     .  :       ,  ,   ,  .






 3   



:  .

 3         .   ,        ,             .        ; 堖    ; 堖   ;     .

     ,          . ,  ,  ,     ,         . ISA 240(Revised, 2025)         [21].  COSO ACFE    (Fraud Risk Management Guide, 2023)       ,   [52].  ACFE,         ,        .

        ,  . .      :  ( ,  , ),  ( ,   ,  )  ( ,        ).         .        .     ,       .             .

         ,   .      ,  , .          ,       ,         .           ,      ,       .     ,    .       :  ,  ,  ,  ,   .

         2014    2022.     ,     ,         .       (Guidance for EU operators, 2023)              [47].     ,       , ,     ,       .

    2022   .           .          .            ,      .  FATF (2012,  2025)           [34].               [25].

          .        (   business email compromise),     ,       ,         ,  -,    ,     ,        .

Cheng, Zou, Xiang Jiang (2025)          ,       ,    .  ,                [48].   NIST AI 1002e2025       ,     (data poisoning)   (evasion attacks).  ,   ,        ,    [49].

ISO/IEC 27001:2022     ,    ,       [19].   57580.12017         ,    ,        [20].  187-        ,          [18].

         ,     ,      .     蠖  ( ,     )   ( ,  ,  ).       :   ,    , ,     .       ,       .    :   ,   ,  ,   ,  .






 4    



:  .

 4       .                   .   ,   (   ,       ),  .   ,  ,   .   蠖   ,   ,     .

        ,   .       :    ,  ,  ,   .        ,    .       ,       .      ,  ,   . ,   ,     ,         .

   ,     .      ,      :  ,   ,    ,    .    :      ,  堖 ,  ࠖ    .               .

Sorensen (2025)          (adverse media screening)    .     ,    ,    ,            [46]. Ionescu, Dumitrescu, Ioanas Delcea (2024)        ,         ,         [10].

 ,   .        (, , , )   ( ,  ,   ,  ).      ;      .        ,       .       .




1.3.     


        ,             ,   .          .         .       :  ,               [1,2].

      ,     .        : , -,  ( ),  (  ), - -.      ,   .

       ,         .     ,  ,   .         .       :    ,  ,     ,     ,         [3,27].

  ࠖ  .        ,      .              .   ,       ,     :       ,  ,  ,  .  ,            .

         .  Altman (1968)    :    ,   ,     ,       .   Z-score             ,     [41]. Beaver (1966)      ,     ,     [42]. Ohlson (1980)      ,        [43].

          .    ,   ,      ,     Altman      .    ,   ,    (    ) .      頖              .

       ,     .  OECD    (Handbook on Constructing Composite Indicators, 2008)    , ,  ,      [27].      :   ,  ,   ,  , , , ,  ,     .          (    ),  (   )   (      ).

    :    .           .       ,        .         :    ,   ,    .

  ,   CAMELS (Capital adequacy, Asset quality, Management, Earnings, Liquidity, Sensitivity tomarket risk),     ,     .  FDIC   (Risk Management Manual, 2025)              [28].  CAMELS   :         .    , ,      .  S (  )        ,     ,,       ,  .

   (Balanced Scorecard),  Kaplan Norton (1996),     :   ,   ,     [29].             ,          .     (    ,  ,   )        .               .

- ,    ISO 31000:2018,  COSO Enterprise Risk Management (2017)  COSO ACFE    (2023),        [24, 26, 52]. ISO 31000:2018         ,   , , ,   . COSO ERM (2017)  ,       .        ,          .

-           .  (2022)  -       -  ,       [17]. Beasley, Branson Hancock (2010)       (KRI)     , ,  KRI       [40]. Mekimah, Zighed, Mili Bengana (2024)        , ,           [44].






 5     



:  .

 5    .       :     ,    ,  蠖 ,  ࠖ   , - 䠖  .  ,    ,       .






 6    



:  .

 6    :             .       ,    .

      .       :  , ,       .   ,  1,5,          ,               .       ,     (,   ,   ),    ,          [2, 10,25].

       .  ,        ,      ,      .       ,       .   ,     ,    ,        [19, 24,26].

        .      ,      ,  .    ,  .      ,     .       ,      . -    ,         .

       .        (),  -    ,  ,   ,     .           (),        .      (),       ,   (),     .  , ,          .

       . ʠ     ,   ,    .  ,     ,        ,      .  ,    ,     : , ,     .  ,      ,         .

         .            ,      .      ,     .      ,      .   ,  ,   :      , 頖       , 頖     .

           堖       .     :       ,  ,    .        ;     ,      .

         ,    .  G20/OECD Principles ofCorporate Governance (2023)       ,    ,      [50].  COSO ERM (2017)     ,     [26].  COSO (2013)          [33]. COSO ACFE Fraud Risk Management Guide (2023)     ,       [52]. IFC Internal Control Handbook (2021)       ,     [51].

        ,         .   ,               ,     .      ,    ,        .

           .               .          .           ,     ,  ,     .        ,    ,  .            :    ,   ,   ,   .

  (   ,   )     . ʠ   :         ;        ;       ;  ,     ;       ;     ;        ;   (      , ,  ).

      ( ,    ,   ,          ),   (, ,  ,   ),    (  ,  ,   ).    ,       :     ,         ,    , ,    .

        .  ,   ,      ,    ,       .         ,         ,  ,      . Sorensen (2025)                [46].

            .              ,    .    :      ,   ,       ,  ,     .    , ,      ( ),    (  )     (  ).   (2023)    ,        [15].

      FMEA (Failure Mode and Effects Analysis    ),     .       (Risk Priority Number, RPN)    :   (Severity),   (Occurrence)   (Detection).   RPN = S x Ox D        .   ,   ,     FMEA,      :       ( ),         ,       .       , ,   ,        .

         Ionescu, Dumitrescu, Ioanas Delcea (2024),               .  ,           ,    ,         [10].

     .    (, )      ,     .    ()    ,        .                   ( ,   ,  ,  ).          ,     .

 ,     ,      .       ,    ,    .        (    ),    .           ,   .     ,     .                   .

           .           (due diligence)     :  ,   (,      ࠖ ACFE),         .        .        ,    ,       .

       . 堖  :          ,    . 堖   :    ,   ,     . 堖   :    ,  ,    ,      . 堖  :   ,        . 堖   :  ,      .

       ,    .       ,   ,      (,  ).             .       ,     .      ,    .       ,   : , ,     .

     38.05.01  (  14.04.2021No 293)      , ,      [54].       ,     ,            . Momeni Behnampour (2026)     forensic accounting -  ,              [56]. Okougbo, Okike Alao (2021) ,          ,          [57].

       .       ,     ,        . Bracewell Jones (2022)       , ,         [58]. Shillair  (2022)         ,        [59]. Hillman, Harel Toch (2023)        ,        ,    [60].

        .        ,     .         ,    .  ,   ,    ,                  .           .

      .               .  ,  ,        ,             .              (    ,  ),         .

       ,     .             ꠖ  ,         .         ,    -:    ,    , ,      .                   .

,    ,     .    ,  ,         ,    .    (98-)          [30].             :   ,          ,       .

          .          .      ,      .     ,    .         ,     . -        .

      .          ,   .    ,   ,    ,     (   ), -  (   )   (    ).       ,    .

       ,         . ,    ,  ,    ,   .  G20/OECD (2023)           [50]. IFC Internal Control Handbook (2021)            [51].          ,    : , ,      .

      .       :  ,   ,  ,     .     , -, :       ,     .    ,   :     ,      ,            .       .

         ,   :   ( , , ),   ( , ,  ),   ( ),   (    ),   ( ),   ( ),   (   ),   (    ).           .

     .       :  , ,    ,  .    :     ( ),      ,       ,     .         ;          .

       ,      .  ࠖ      .       ,    ,  ,  ,     ,     ,    .          :         ,            .

 ࠖ    .        ,        .    ,   ,  ,   ,    ࠖ   ,     .              .

 ࠖ      .    ,      ,   ,    ,     頖         .    蠖   , ,    ,       .

 ࠖ      .       ,    .    :   ,     ( , ,   ),   ,      .    :              .

 ࠖ     .   䠖   頖  ,    .          ,       .        ,    , ,     .

        .      ,       .      ,      ,     .      ,    ,     .           ,            .

      ,       2022.      (  SWIFT),    ,    ,      頖    ,          .      ,  ,     .

     (Guidance for EU operators: Implementing enhanced due diligence toshield against Russia sanctions circumvention, 2023)       ,   ,      [47].        :  ,   ,         ; 頖      ,             .

             (  , , ,  ),      ,      .  ,   ,        .         ,     .

         .    ,    ,    :   ,         .               :      ,     ,  ,   ,   .

         .     ,  .        ,  ,     .   ,      .       (),            .     .   ,      :  ,  .          .

 ࠖ     .      :   (    ),  ,     .       :        -,    .  ࠖ         .        ,    ,     ?         ,   .

         .      :  (     ),  (   , ,   )  (    ).       ,      ,     ,  , .       :          ,       .

  ()    ,       .  OECD (2008)      :    (     ?)     (       ?) [27].   ,   ,            ,   ,       .

         .   06.12.2011No 402-     ,       [22].     ISA 240(2025)       [21].   30.12.2008No 307-          [22].              ,     ,     .

         . -,  Altman, Beaver Ohlson         ;  ,         . -,      ()    ( ),   Z-score Altman. -,       :   ,   ,     ,             .   ,   ,      ,             [41, 42,43].

    (2018, 2019)       ,      (financial threatening risks).     ,          .       ,           [6,11].

              .       (corporate investigations)    ,   ,       .      ,   ,         ,   .         :            .

   (152-)     ,     [31].           : , ,  .       :   ,  ,       .        ,    ,    .

-     .   ,    ( 183 ),     ( 272 ),    ( 138 )  ,       .           .  ,     ,    :  ,  ,  , ,   ,     .

            .              ,         .      ,       :     ,   ,     .         ,  ,     ,     .

            .    due diligence ( )     ,   ,     .      (Foreign Corrupt Practices Act, Dodd-Frank Act),    .          ,      .       (Anti-Money Laundering Directives)        ,     .




  .


   .

   ,     (https://www.litres.ru/pages/biblio_book/?art=73873934)  .

      Visa, MasterCard, Maestro,    ,   ,     ,  PayPal, WebMoney, ., QIWI ,       .


