Финансово-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности

Учебник

Издание пятое,
переработанное и дополненное

Под редакцией
доктора юридических наук, профессора Е. Ю. Грачевой,
доктора юридических наук А. А. Ситника

ebooks@prospekt.org

Информация о книге

УДК [347.73+346](075.8)

ББК 67.402я73

Ф59

Авторы:

Грачева Е. Ю., доктор юридических наук, профессор – введение;

Артемов Н. М., доктор юридических наук, профессор – гл. 1 (§ 1.3 совместно с А. А. Ситником), § 2.1, гл. 3 (§ 3.4 совместно с С. А. Голубевым), гл. 4 (§ 4.1, § 4.2 (п 4.2.1, 4.2.3 совместно с К. А. Карповым, п. 4.2.5–4.2.8 совместно с А. А. Ситником), § 4.3 (п. 4.3.1)), гл. 5 (§ 5.2 совместно с К. А. Карповым, § 5.3 совместно с А. А. Ситником), гл. 6 (§ 6.1–6.4 совместно с А. А. Ситником, § 6.5 совместно с К. А. Карповым), гл. 7 совместно с А. А. Ситником, § 9.2 совместно с А. А. Ситником;

Голубев С. А., доктор юридических наук, кандидат исторических наук – § 3.4 совместно с Н. М. Артемовым;

Ситник А. А., доктор юридических наук, доцент – § 1.3 совместно с Н. М. Артемовым, § 2.2, п. 4.2.5–4.2.8 совместно с Н. М. Артемовым, § 4.3 (п. 4.3.2–4.3.4), § 5.3 совместно с Н. М. Артемовым, § 6.1–6.4 совместно с Н. М. Артемовым, гл. 7 совместно с Н. М. Артемовым, гл. 8, гл. 9 (§ 9.2 совместно с Н. М. Артемовым), гл. 10;

Карпов К. А., кандидат юридических наук – § 2.3, п. 4.2.1, 4.2.3 совместно с Н. М. Артемовым, § 5.2 совместно с Н. М. Артемовым, § 6.5 совместно с Н. М. Артемовым.

Рецензенты:

Бортников С. П., доктор юридических наук, доцент, директор института права Самарского государственного экономического университета;

Лагутин И. Б., доктор юридических наук, профессор, заведующий кафедрой финансового права, конституционного, гражданского и административного судопроизводства Юго-Западного государственного университета.

Учебник является комплексным финансово-правовым исследованием теоретических и практических вопросов и проблем, связанных с внешнеэкономической деятельностью в Российской Федерации.

В книге рассматриваются такие финансово-правовые понятия и категории, применяемые в этой сфере, как таможенно-тарифное регулирование, таможенный тариф, таможенные пошлины, парафискальное (квазитарифное) налогообложение, валютное регулирование и валютный контроль. Исследование основано на анализе действующего законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности с целью сбалансирования публичного интереса государства и частных интересов предпринимателей в этой области.

Законодательство приведено по состоянию на 1 января 2024 г.

Учебник ориентирован как на бакалавров, магистрантов, аспирантов, преподавателей юридических и экономических вузов, так и на широкий круг читателей, включая научных и практических работников, работников таможенных и правоохранительных органов, депутатов законодательных и руководителей исполнительных органов власти.

УДК [347.73+346](075.8)

ББК 67.402я73

© Артемов Н. М., 1999

© Коллектив авторов, 2024, с изменениями

© ООО «Проспект», 2024

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях развития интеграционных процессов, становления межгосударственных союзов и объединений, направленных на расширение экономического сотрудничества нашего государства с иными странами в целях защиты собственных национальных интересов и экономической безопасности, особую актуальность приобретает изучение вопросов правового регулирования внешне-экономической деятельности. Предлагаемый учебник по проблемам финансово-правового регулирования внешнеэкономической деятельности, подготовленный преподавателями кафедры финансового права Университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА), включает в себя все основные вопросы соответствующего учебного курса.

В структуру учебника входят десять глав, распределенных по пяти разделам, к которым относятся основы финансово-правового регулирования внешнеэкономической деятельности, таможенно-тарифное и квазитарифное регулирование внешнеэкономической деятельности, валютное и правовое регулирование внешнеэкономической деятельности в условиях противодействия ограничительным мерам (санкциям), введенным в отношении России со стороны недружественных государств. Избранная авторами структура учебника позволяет последовательно охарактеризовать такие теоретические вопросы, как понятие и методы регулирования внешнеэкономической деятельности, финансовые правоотношения в данной сфере, понятие таможенного тарифа и таможенно-тарифной деятельности, рассмотреть юридический состав таможенной пошлины, бюджетно-правовое регулирование таможенно-тарифной деятельности, охарактеризовать виды пошлин, пограничные уравнительные налоги, внешнеэкономические сборы.

Авторы учебника неоднократно подчеркивают комплексный характер правового регулирования внешнеэкономической деятельности, отмечая в то же время особую значимость и актуальность финансово-правового регулирования названных отношений, поскольку инструментарий современного финансового права дает возможность учесть в полной мере требования реализации внешнеэкономической деятельности на данном этапе развития нашего государства.

Комплексность механизма правового регулирования внешнеэкономических отношений неизбежно вызывает к жизни вопрос о том, в какой мере данные отношения регулируются именно финансовым правом. Помимо изучения традиционных вопросов, связанных с налоговым и валютным регулированием внешнеэкономической деятельности, в учебнике демонстрируется новаторский подход в части исследования бюджетно-правовых отношений, возникающих в данной сфере.

Учебник отличает современный и принципиальный подход авторов к изложению дискуссионных научных проблем, в частности о природе таможенного права, его месте в российской правовой системе, взаимодействии и взаимосвязи с различными отраслями права и законодательства.

Представляется обоснованной изложенная в учебнике позиция, что таможенно-тарифные правоотношения, связанные с исчислением и уплатой таможенных пошлин, являются финансово-правовыми по своей сути, что обусловлено, в частности, рядом важнейших факторов:

• во-первых, таможенно-тарифные правоотношения возникают в процессе осуществления финансовой деятельности государства;

• во-вторых, они носят властно-имущественный характер;

• в-третьих, обязательным участником таких правоотношений является государство в лице таможенных органов и их должностных лиц.

Сказанное доказывает отнесение таможенно-тарифных отношений к предмету финансового права.

Несомненным достоинством учебника является избранный авторами фундаментальный, теоретический подход к исследованию процессов, протекающих во внешнеэкономической деятельности, способствующий выявлению современных тенденций развития межгосударственных экономических отношений, изменений в традиционном разделении международных экономических рынков. Данная методика изложения материала дает возможность сконцентрировать внимание учащихся на основных, главных, неизменяющихся вопросах финансово-правового регулирования внешнеэкономической деятельности, связанных с обеспечением национальных общественных интересов. В то же время изложение теоретического материала сопровождается многочисленными практическими примерами, новейшими фактическими и статистическими данными, анализом действующего российского законодательства в данной сфере. Изучение перечисленных ранее проблем невозможно без рассмотрения истории вопроса и таможенного законодательства иных государств, чему также уделяется внимание авторами учебника.

Предлагаемый учебник позволяет студентам юридических вузов, работникам соответствующих государственных структур, всем интересующимся названной проблематикой получить полное представление о существующих в настоящее время проблемах финансово-правового регулирования внешнеэкономической деятельности и путях их решения.

Зав. кафедрой финансового права
Университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА),
доктор юридических наук, профессор,
заслуженный юрист Российской Федерации
Е. Ю. Грачева

Раздел I. ОСНОВЫ ФИНАНСОВО-ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Глава 1. ПОНЯТИЕ И МЕТОДЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1. Понятие внешнеэкономической и внешнеторговой деятельности

Внешнеэкономическая деятельность — существенный фактор социально-экономического развития общества. Если внешняя торговля стимулирует развитие экспортного производства и экспорта наукоемкой продукции, получаемой на основе применения передовых технологий глубокой переработки сырья, обеспечивает импорт продукции, необходимой для структурно-технологической перестройки экономики страны, а также первоочередное удовлетворение жизненно важных потребностей страны и ее населения, то можно говорить о ее положительном воздействии на состояние национальной экономики и эффективности¹.

Понятие внешнеэкономической деятельности появилось сравнительно недавно, и связано оно с децентрализацией внешней торговли, осуществляемой в рамках реформы экономики и системы управления в России. Внешнеэкономическая деятельность осуществляется на уровне как государства, так и производственных структур (фирм и предприятий). Последние пользуются полной самостоятельностью в выборе иностранного партнера, номенклатуры товаров и услуг для заключения внешнеторговой сделки, в определении цены и стоимости контракта, объемов и сроков поставки. Исходя из изложенного, по мнению В. Покровской, внешнеэкономическая деятельность представляет собой совокупность производственно-хозяйственных, организационно-экономических и коммерческих функций фирм и предприятий².

В юридической литературе в определении понятия «внешнеэкономическая деятельность» наблюдается значительный разнобой.

Например, А. П. Вершинин указывает на то, что по своему содержанию внешнеэкономическая деятельность состоит из экономической деятельности с неким внешним, иностранным элементом. Поэтому определять понятие внешнеэкономической деятельности следует с учетом этих двух признаков. Внешнеэкономическая деятельность складывается из деятельности граждан и организаций, которая, с одной стороны, является экономической, а с другой — «внешней»³.

Другие авторы считают, что внешнеэкономическую деятельность можно рассматривать как деятельность государства по развитию сотрудничества с другими государствами в области торговли, экономики, техники, культуры, туризма. Основной правовой формой такого сотрудничества являются международные договоры. В то же время под внешнеэкономической деятельностью понимается и предпринимательская деятельность, связанная с перемещением через таможенную границу товаров (продукции) и капитала (финансовых средств), а также оказание услуг и выполнение работ на территории иностранного государства. Правовой формой реализации этой деятельности служат внешнеторговые контракты, являющиеся специфическим видом хозяйственного договора⁴.

В экономической литературе также отмечается, что во внешнеэкономическую деятельность включаются различные виды деятельности: внешнеторговая деятельность, производственная кооперация, инвестиционное сотрудничество, валютные и финансово-кредитные операции. Но безусловно, определяющая роль внешнеторговых операций является приоритетной: именно они, внешнеторговые операции, «опосредуют любую внешнеэкономическую деятельность, а потому их современная роль и значение остаются определяющими в комплексе внешнеэкономической деятельности»⁵.

Действующее законодательство также содержит многочисленные упоминания о внешнеэкономической деятельности (например, ст. 52 Закона РФ от 9 октября 1992 г. № 3612-I «Основы законодательства Российской Федерации о культуре», ст. 25 Федерального конституционного закона от 6 ноября 2020 г. № 4-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации», ст. 20 Бюджетного кодекса РФ, ст. 17 Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», ст. 24 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», ст. 17 Федерального закона от 31 декабря 2014 г. № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации», ст. 19 Таможенного кодекса ЕАЭС, ст. 14 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и т. д.).

Впервые легальное определение рассматриваемого понятия было дано в ст. 1 Федерального закона от 18 июля 1999 г. № 183-ФЗ «Об экспортном контроле», согласно которой к внешнеэкономической деятельности относится внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (правами на них).

Исходя из легального определения внешнеэкономической деятельности, можно сделать вывод, что такая деятельность включает в себя:

• внешнеторговую деятельность;

• инвестиционную деятельность;

• иную деятельность в области международного обмена товарами, работами, услугами, информацией и результатами интеллектуальной деятельности (правами на них).

При этом следует согласиться с М. А. Климовой, считающей, что внешнеэкономическая деятельность организаций всегда связана с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, приобретением или продажей за рубеж товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности⁶.

Предметом нашего исследования будут в первую очередь вопросы финансово-правового регулирования внешнеторговой и инвестиционной деятельности, поскольку, как правильно отмечает С. С. Щербинин, под внешнеэкономической деятельностью понимается прежде всего внешнеторговая и инвестиционная деятельность⁷. Соответственно, необходимо определиться с тем, что из себя представляют внешнеторговая и инвестиционная деятельность.

Внешнеторговая деятельность может быть определена как разновидность предпринимательской деятельности во внешнеторговой сфере.

В соответствии со ст. 34 Конституции РФ каждый имеет право на использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной, не запрещенной законом экономической деятельности. Определение предпринимательской деятельности дается в п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), согласно которому предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено ГК РФ.

Следовательно, на участников (субъектов) внешнеторговой деятельности распространяют свое действие нормы, устанавливающие общий режим предпринимательской деятельности. Наряду с этим действуют и специальные нормы внешнеторгового законодательства, учитывающие существенные особенности предпринимательской деятельности во внешнеторговой сфере.

Согласно п. 4 ст. 2 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

Таким образом, законодателем акцент сделан на факте сделки, то есть на действии, связанном с возникновением, изменением или прекращением правоотношений.

Следует согласиться с тем, что международные сделки, опосредующие куплю-продажу, а также обмен недвижимым имуществом, работами, услугами между физическими лицами, не являющимися предпринимателями, не будут квалифицироваться как внешнеэкономические. Этот вывод, сформулированный на основе анализа российского законодательства (в котором закрепляется понятие не только внешнеторговой, но и внешнеэкономической деятельности), единственно возможный и должен исключать различные доктринальные вариации⁸. Так, неприемлемым уже является мнение М. М. Богуславского, который, указывая на особенности внешнеторговых сделок, отмечает: «К внешнеторговым сделкам наша доктрина относит сделки, в которых хотя бы одна из сторон является иностранным гражданином или иностранным юридическим лицом и содержанием которых являются операции по ввозу из-за границы товаров или по вывозу товаров за границу либо какие-нибудь подсобные операции, связанные с вывозом или ввозом товаров»⁹.

Названный критерий — коммерческий характер внешнеэкономических сделок — закреплен в ряде основополагающих международных договоров, участницей которых является Россия. Так, в качестве обязательного условия Конвенции ООН «О договорах международной купли-продажи товаров» 1980 г. закрепляется требование о совершении коммерческой сделки: товары, приобретаемые в целях бытового или личного пользования, исключаются из сферы действия данного международного договора. При этом необходимо обратить внимание на следующее обстоятельство: условия действия международной Конвенции и критерии квалификации сделки как внешнеэкономической могут не совпадать. Международная купля-продажа, не упорядоченная нормами Конвенции 1980 г., будет регулироваться иными правовыми нормами (как нормами других международных договоров, так и национальными — при отсутствии международных). Вопрос о том, какую куплю-продажу следует квалифицировать как внешнеэкономическую сделку, будет решаться исходя из критериев, закрепленных в национальном законодательстве.

В юридической литературе выделяются три основных направления внешнеторговой деятельности:

• обмен товарами в вещественно-материальной форме и услугами, связанными с осуществлением товарооборота;

• технико-экономическое сотрудничество, включающее содействие в области промышленного и гражданского строительства и предоставление услуг инженерно-технического характера;

• внешнеторговая деятельность в сфере научно-технического сотрудничества, представляющего собой обмен достижениями науки и техники и совместное осуществление научно-технических работ¹⁰.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Закона РСФСР от 26 июня 1991 г. № 1488-1 «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» инвестиционная деятельность — это вложение инвестиций, или инвестирование, и совокупность практических действий по реализации инвестиций.

В ст. 1 Федерального закона от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» дается несколько иное определение инвестиционной деятельности — как вложения инвестиций и осуществления практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Этот же федеральный закон определяет инвестиции как денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. К примеру, в Федеральном законе от 5 марта 1999 г. № 46-ФЗ «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг» под объектом инвестирования понимаются эмиссионные ценные бумаги, инвесторами которых являются как физические, так и юридические лица.

Согласно Конвенции стран СНГ о защите прав инвестора (Москва, 28 марта 1997 г.) инвестиции представляют собой вложенные инвестором собственные, заемные или привлеченные финансовые и материальные средства в различные объекты деятельности, а также переданные права на имущественную и интеллектуальную собственность в целях получения прибыли (дохода) или достижения социального эффекта, если они не изъяты из оборота или не ограничены в обороте в соответствии с национальным законодательством сторон Конвенции.

Таким образом, цель инвестирования — получение прибыли, достижение социального и иного полезного эффекта. Предметом инвестирования являются различные виды материальных и нематериальных благ, гражданский оборот которых не запрещен действующим российским законодательством. Если оборот тех или иных предметов ограничен законодательством, то их инвестирование осуществляется в установленных пределах, как правило на основе специальных разрешений (лицензий).

Из приведенных выше легального и теоретических определений следует, что в понятие «внешнеэкономическая деятельность» вкладывается самое различное содержание, и каждое определение имеет право на существование, если исходить из цели исследования. Отбросив те определения, в которых смешиваются самые разные аспекты разнородных отношений, можно выделить два основных. Этот выбор обусловлен тем, что главные разночтения определения внешнеэкономической деятельности заключаются в стремлении привязать это определение к разным субъектам. Понятие внешнеэкономической деятельности будет различным в случаях, когда субъектами выступают государства и когда субъектами выступают юридические и физические лица.

Следовательно, надо выделить два аспекта определения внешнеэкономической деятельности:

1) внешнеэкономическую деятельность государства, представляющую собой деятельность государства по установлению отношений с другими государствами в сфере экономики. Эти отношения оформляются международными договорами, а их правовое регулирование по объему совпадает с международным экономическим правом;

2) внешнеэкономическую деятельность юридических и физических лиц, то есть предпринимательскую деятельность в отношениях, в которых присутствует иностранный элемент. Круг этих отношений определяют по-разному, но обычно в него включают внешнеторговую деятельность, иностранные инвестиции, производственную кооперацию, финансово-кредитные операции, то есть те отношения, которые регулируются международным частным правом.

Таким образом, можно было бы дать два самостоятельных определения внешнеэкономической деятельности и сказать, что внешнеэкономическая деятельность государства регулируется международным публичным правом, а внешнеэкономическая деятельность юридических и физических лиц — международным частным правом.

Между тем это было бы значительным упрощением проблемы¹¹. Как было отмечено, внешнеэкономическая деятельность является особым видом деятельности, в связи с чем отношения, складывающиеся при ее осуществлении, регулируются не только нормами международного публичного и международного частного права, но и нормами иных отраслей права, среди которых особое место занимает финансовое право.

В юридической литературе справедливо отмечается существенное влияние финансово-правовых норм на осуществление внешнеэкономической деятельности юридических и физических лиц¹². Так, И. В. Цветков указывает: «По общему правилу, внешнеторговая сделка должна соответствовать императивным нормам валютного, налогового и таможенного законодательства (ст. 422 ГК РФ), а ее условия — не противоречить им. Таким образом, валютные, таможенные и налоговые правила являются неотъемлемой и весьма важной частью публично-правового регулирования внешнеторговой деятельности, выступая… одним из наиболее важных оснований формирования как внешнеторговой сделки, так и конкретного внешнеторгового договора. В любом случае к внешнеторговой сделке будут применяться императивные нормы и правила, даже если стороны иначе урегулируют между собой те или иные вопросы, относящиеся к валютным, налоговым и таможенным правилам, либо вообще не отразят их в договоре»¹³.

Финансово-правовые нормы регулируют не только внешнеэкономическую деятельность юридических и физических лиц, но и внешнеэкономическую деятельность государства. Например, глава 15 Бюджетного кодекса РФ (далее — БК РФ) посвящена внешним долговым требованиям Российской Федерации. Однако изучение финансово-правовых аспектов внешнеэкономической деятельности государства требует отдельного исследования. Далее преимущественно будут рассматриваться вопросы финансово-правового регулирования внешнеэкономической деятельности юридических и физических лиц.

1.2. Методы регулирования внешнеэкономической деятельности

После крушения советской государственной монополии внешней торговли зарождающиеся предпринимательские структуры, равно как государство и его внешнеторговые ведомства, оказались в совершенно новом для них положении. Первым был разрешен свободный, самостоятельный выход на внешние рынки, который на начальном этапе к тому же практически не контролировался и не регулировался государством. При этом, однако, было совершенно очевидно, что, отказавшись от монополии на внешнюю торговлю, государство тем не менее не утратило своих интересов во внешнеэкономической сфере. Но в условиях рыночной экономики регулирование указанной сферы должно осуществляться иными методами и способами¹⁴.

В соответствии с п. 3 ст. 6 и п. 1 ст. 12 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» государственное регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется посредством:

• таможенно-тарифного регулирования;

• нетарифного регулирования;

• запретов и ограничений внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью;

• мер экономического и административного характера, способствующих развитию внешнеторговой деятельности.

Иные методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности не допускаются.

На этом основании некоторые авторы считают, что государственный контроль за внешнеэкономической деятельностью и валютный контроль не связаны между собой и призваны решать разные задачи¹⁵.

Вместе с тем, как обоснованно отмечает О. С. Федченко, одним из основных методов правового регулирования внешнеэкономической деятельности также является валютный контроль за осуществлением внешнеторговых операций с товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе за своевременностью и полнотой поступления валютной выручки на счета в уполномоченных банках, хотя Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» не выделяет этот метод среди других методов правового регулирования¹⁶.

В литературе также предлагается меры нетарифного регулирования разделять на три группы.

Во-первых, меры нетарифного регулирования, имеющие экономический характер (лицензирование, квотирование, антидемпинговые, защитные и компенсационные меры).

Во-вторых, меры нетарифного регулирования, носящие административный характер и применяемые в целях не только контролирования, но и стимулирования позитивных процессов и устранения негативных явлений в экономике и социальной сфере (эмбарго, разрешительная система, экспортный контроль, валютное регулирование и валютный контроль, реторсии).

В-третьих, технические меры нетарифного регулирования (сертификация, классификация, маркировка товаров)¹⁷.

Таким образом, государственная внешнеэкономическая политика осуществляется посредством применения экономического и административного методов регулирования внешнеэкономической деятельности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и международными договорами. С помощью экономического метода государство воздействует на внешнеэкономическую деятельность опосредованно — через стоимостный фактор, а административный метод позволяет государству осуществлять непосредственное вмешательство в процесс внешнеторгового обмена.

Названные методы регулирования предполагают использование конкретных инструментов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Экономические инструменты представляют собой меры, использующие рыночные механизмы для достижения поставленных целей. Административные меры опираются на возможность использования внеэкономического принуждения (запреты, ограничения, эмбарго и т. д.). Иными словами, экономические инструменты суть инструменты рыночные: они воздействуют на конкурентоспособность товаров с помощью ценового механизма. Что же касается административных мер, то они действуют, минуя использование рыночных механизмов¹⁸.

Инструменты государственного регулирования внешнеэкономической деятельности условно могут быть объединены в следующие группы:

1. Таможенно-тарифные инструменты (импортный и экспортный таможенные тарифы).

2. Антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины, с помощью которых осуществляется защита интересов национальных производителей, борьба с занижением цен экспортируемых товаров и использованием экспортных субсидий.

3. Квазитарифные инструменты, использование которых формально не связано с регулированием ВЭД, но на деле оказывает на нее существенное влияние (НДС, акцизы, внешнеэкономические сборы).

4. Валютно-финансовые инструменты (порядок совершения валютных операций, валютные ограничения, валютный контроль и т. д.).

5. Государственная монополия на внешнюю торговлю отдельными видами товаров.

Как известно, государственная монополия внешней торговли в России была введена декретом СНК РСФСР от 22 апреля 1918 г. «О национализации внешней торговли». Ее суть состояла в наделении государства исключительным правом на ведение внешней торговли и осуществление всех других форм экономических связей с иностранными государствами. Это право государство осуществляло через систему органов государственного управления, а также специальных (внешнеторговых, кредитных и др.) организаций, которые были уполномочены заключать и осуществлять внешнеторговые сделки. С начала 1920 г. внешняя торговля стала осуществляться через Наркомвнешторг, который по декрету от 17 марта 1921 г. являлся единственным органом, имевшим право выступать на внешнем рынке. С марта 1922 г. было разрешено участие в ведении внешней торговли и другим государственным органам, предприятиям, всероссийским кооперативным объединениям, специальным уставным акционерным обществам при условии предварительного согласия Наркомвнешторга. Так совершился переход от монополии Наркомвнешторга к монополии государства. С апреля 1923 г. основным торговым органом на внешних рынках стали представительства СССР¹⁹.

Необходимость установления монополии внешней торговли для социалистического государства была обоснована В. И. Лениным, в работах которого неоднократно указывалось, что государственная монополия на внешнюю торговлю является составной частью социалистических преобразований народного хозяйства страны. В. И. Ленин писал о том, что пролетариат может построить социалистическое общество в условиях капиталистического окружения, только защищая социалистическое государство от проникновения мирового капитала, а этого можно достигнуть не таможенной политикой, а сосредоточением в руках Советского государства всех внешних экономических связей. В. И. Ленин считал монополизацию внешней торговли необходимым условием обеспечения экономической самостоятельности развития социалистической страны.

Суть государственной монополии внешней торговли была изложена в резолюции октябрьского (1925) пленума ЦК РКП(б) «О внешней торговле». В ней, в частности, указывалось, что государство «…само осуществляет ведение внешней торговли через специально созданный орган (Народный комиссариат внешней торговли); устанавливает, какие организации, в каких отраслях и в каком объеме могут вести непосредственные операции по внешней торговле».

Позднее в п. 10 ст. 73 Конституции СССР от 7 октября 1977 г. было закреплено, что ведению СССР в лице его высших органов государственной власти и управления подлежат внешняя торговля и другие виды внешнеэкономической деятельности на основе государственной монополии.

Таким образом, государственная монополия внешней торговли означала, что только государство в лице уполномоченных им на то органов могло осуществлять внешнеторговые связи и все вытекающие из них операции. В СССР основная масса внешнеторговых операций совершалась через Министерство внешней торговли (МВТ) и Государственный комитет Совета Министров СССР по внешним экономическим связям (ГКЭС).

Середина 1980-х годов ознаменовалась проведением ряда реформаторских мероприятий в сфере внешней торговли, положивших начало демонтажу государственной монополии на внешнюю торговлю. К концу 1986 г. различные отраслевые министерства получили право самостоятельно вести внешнеторговые операции. Вскоре такое же право получили крупные государственные предприятия. Количество участников внешнеторговых операций стремительно возрастало²⁰.

Как справедливо отмечает И. Б. Новокшонов, в настоящее время не следует путать рассматриваемую меру нетарифного регулирования с существовавшей ранее «советской» государственной монополией внешней торговли. Главные отличия заключаются в ограниченном перечне товаров, подпадающих под такую монополию, а также в механизме ее введения и реализации. В условиях рыночной экономики применение столь жесткого нетарифного механизма обусловлено наличием определенного перечня товаров, в отношении которых любое государство, исходя из интересов национальной безопасности и своих международных обязательств, обязано полностью контролировать как их производство и внутреннее потребление, так и их реализацию на внешних рынках²¹.

В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» право на осуществление внешнеторговой деятельности может ограничиваться путем предоставления исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров решением Совета Евразийской экономической комиссии, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, правительством Российской Федерации. Перечни таких товаров, а также организации, которым предоставляется исключительное право на экспорт и (или) импорт этих товаров, определяются федеральными законами и распоряжениями Правительства Российской Федерации. Так, в настоящее время в России введена государственная монополия на ввоз (вывоз) наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, экспорт необработанных алмазов, экспорт и импорт продукции военного назначения²². Также в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 14 июля 2014 г. № 1277-р «Об утверждении перечня организаций, которым предоставлено исключительное право на экспорт газа природного в сжиженном состоянии» восемь российских нефтегазовых компаний (ПАО «Газпром», ПАО «Роснефть», ОАО «Ямал СПГ», ООО «Арктик СПГ 1» и др.) имеют соответствующие лицензии на экспорт газа природного в сжиженном состоянии в случае представления документов, подтверждающих соответствие организации требованиям, установленным законодательством ЕАЭС и законодательством Российской Федерации.

Сделки по экспорту и (или) импорту таких товаров, совершенные без лицензии на осуществление исключительного права на их экспорт и (или) импорт, являются ничтожными.

6. Установление технических барьеров, позволяющих контролировать импортные поставки на предмет их соответствия национальным стандартам безопасности и качества.

На основании п. 1 ст. 32 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» федеральными законами, исходя из национальных интересов, могут вводиться меры, не носящие экономического характера и затрагивающие внешнюю торговлю товарами, если эти меры, в частности, необходимы для соблюдения общественной морали или правопорядка, для охраны жизни или здоровья граждан, окружающей среды, жизни или здоровья животных и растений.

Например, в п. 1 ст. 23 Федерального закона от 15 июля 2000 г. № 99-ФЗ «О карантине растений» предусмотрено введение временных ограничений на ввоз в Российскую Федерацию подкарантинной продукции и установление карантинных фитосанитарных требований к ввозимой в Российскую Федерацию подкарантинной продукции, которые могут проводиться в отношении подкарантинной продукции, производство или формирование партий которой осуществляется в определенных иностранных государствах или группах иностранных государств, отдельных местностях этих государств или расположенных на их территориях организациях либо ввоз которой осуществляется из этих государств.

Во многом схожие правила установлены в ст. 14 Закона РФ от 14 мая 1993 г. № 4979-1 «О ветеринарии», ст. 16 Федерального закона РФ от 30 марта 1999 г. № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» и некоторых других законах.

Постановлением Правительства РФ от 21 февраля 2008 г. № 109 утверждены Правила определения перечней пунктов пропуска через государственную границу Российской Федерации, специально оборудованных и предназначенных для ввоза на территорию Российской Федерации животных, продуктов животноводства и кормов, кормовых добавок и лекарственных средств для животных, подкарантинной продукции (подкарантинного материала, подкарантинного груза).

В силу п. 5 ст. 128 Таможенного кодекса ЕАЭС товары, подлежащие санитарно-карантинному, ветеринарному, карантинному фитосанитарному и другим видам государственного контроля (надзора), помещаются под таможенную процедуру только после осуществления соответствующего вида государственного контроля (надзора).

Кроме того, согласно п. 1 ст. 29 Федерального закона от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании» для помещения продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, под таможенные процедуры, предусматривающие возможность отчуждения или использования этой продукции в соответствии с ее назначением на территории Российской Федерации, в таможенные органы одновременно с таможенной декларацией заявителем либо уполномоченным заявителем лицом представляются декларация о соответствии или сертификат соответствия либо документы об их признании.

Ряд развивающихся государств, стремясь воспрепятствовать поступлению на свою территорию некачественных товаров и не располагая собственными средствами квалифицированного контроля, практикуют проверку качества товаров в стране-экспортере²³.

7. Квотирование внешнеторговых операций, означающее ограничение экспортных или импортных поставок определенным количеством товаров или их суммарной стоимостью на установленный период времени, а также запрет экспорта или импорта товаров, работ, услуг.

Запрещения импорта и экспорта товаров имеет давнюю историю. Например, в 1297 г. французский король Филипп IV в ответ на издание Папой Римским Бонифацием VIII знаменитой буллы Clericis laicos о запрете духовным лицам платить чрезвычайные налоги мирянам без папского разрешения провозгласил всеобщий запрет на вывоз, включая вывоз драгоценностей и денег, чем создал угрозу полного развала папских финансов²⁴. В Англии в 1455 г. в интересах шелковой промышленности был введен запрет импорта шелковых тканей. Несколько лет спустя запрет распространился на кружева, ленты, шляпы, посуду, обувь, оружие и т. п. Одновременно существовал запрет на вывоз шерсти и кожи. В Пруссии в XVII–XVIII вв. существовал запрет на импорт изделий из железа, меди и олова²⁵.

В настоящее время запреты и ограничения экспорта и импорта могут выступать в открытой и завуалированной форме.

Открытая форма — это полное запрещение торговли, крайняя мера, которая принимается не только на основании решения государства-импортера, но и на основании решений, согласованных на международном уровне, обычно в рамках ООН. Следует иметь в виду, что, хотя полный запрет (эмбарго) вводится по политическим мотивам, последствия, по существу, являются экономическими.

Примером эмбарго может служить запрет на импорт из Ирака и Югославии. Арабские государства, исходя из своей политики в отношении Израиля, ввели общий запрет на импорт из этой страны. Разновидностью эмбарго являются частичные запреты безусловного характера на импорт конкретных товаров, способных причинить ущерб различным сферам жизни государства. В международной практике известно несколько видов подобных импортных запретов. Так, Иран запрещает ввозить товары, подпадающие под ограничения религиозных законов. Аналогичный характер имеет запрет на импорт свинины и алкогольных напитков в Саудовской Аравии, Ливии и Пакистане. Ввоз определенных товаров часто запрещается по соображениям морали (порнография), охраны здоровья людей (наркотики), защиты растительного и животного мира (ядохимикаты). Например, законодательство ЕС запрещает импорт слоновой кости и шкур молодых тюленей, а также пушнины, добытой так называемыми негуманными методами лова.

К завуалированным запретам можно отнести ограничения по заходу иностранных судов во внутренние воды или по продаже отдельных товаров в розничной сети страны. Так, законодательство США о торговом флоте требует, чтобы все перевозки в прибрежной внутренней торговле осуществлялись судами, построенными в США. В результате хоть и нет прямого запрета на ввоз иностранных судов в США, фактически их использование во внутренних водах не допускается²⁶.

На основании ст. 37 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» Президент РФ вправе ограничить внешнюю торговлю товарами, услугами и интеллектуальной собственностью мерами, принятие которых необходимо для участия в выполнении РФ резолюций Совета Безопасности ООН, постоянным членом которого является и Россия. К примеру, в соответствии с Указом Президента РФ от 11 марта 2016 г. № 109 «О мерах по выполнению резолюции Совета Безопасности ООН 2231 от 20 июля 2015 г.» все государственные учреждения, промышленные, торговые, финансовые, транспортные и другие организации, кредитные организации и некредитные финансовые организации, иные юридические и физические лица, находящиеся под юрисдикцией Российской Федерации, в установленные данным Указом Президента РФ сроки или до особого распоряжения в каждом отдельном случае должны получить предварительное разрешение Совета Безопасности ООН на поставку, продажу или передачу напрямую или опосредованно с территории Российской Федерации, или гражданами Российской Федерации, или с использованием морских и воздушных судов под Государственным флагом Российской Федерации Исламской Республике Иран (Иран) либо для использования в Иране или в его интересах всех предметов (материалов, оборудования, товаров и технологий) независимо от страны происхождения, указанных в списке ядерных материалов, оборудования, специальных неядерных материалов и соответствующих технологий, подпадающих под экспортный контроль, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2022 г. № 1285 «Об утверждении списка ядерных материалов, оборудования, специальных неядерных материалов и соответствующих технологий, подпадающих под экспортный контроль», и т. д.

В соответствии с п. 1 ст. 12 ТК ЕАЭС прибывшие на таможенную территорию ЕАЭС товары, которые в соответствии с установленными запретами и ограничениями не подлежат ввозу на таможенную территорию ЕАЭС, должны быть незамедлительно вывезены с таможенной территории ЕАЭС без их выгрузки из транспортного средства международной перевозки, за исключением их перегрузки на другое транспортное средство международной перевозки в целях такого вывоза, если иное не установлено ТК ЕАЭС, международными договорами государств-членов с третьей стороной и (или) законодательством государств-членов. Единый перечень товаров, к которым применяются меры нетарифного регулирования в торговле с третьими странами, и положения о порядке ввоза и (или) вывоза этих товаров утверждены Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21 апреля 2015 г. № 30 «О мерах нетарифного регулирования».

В качестве примера приведем следующие виды товаров:

• озоноразрушающие вещества и продукция, содержащая озоноразрушающие вещества, запрещенные к ввозу и вывозу (фтортрихлорметан, дифтордихлорметан, бромхлорметан и др.);

• опасные отходы, запрещенные к ввозу (мышьяк, ртуть, пыль магния и др.);

• информация на печатных, аудиовизуальных и иных носителях информации, запрещенная к ввозу и вывозу (печатные и аудиовизуальные материалы, содержащие призывы к осуществлению экстремистской и террористической деятельности или публичное оправдание терроризма, печатные и аудиовизуальные материалы порнографического характера, перевозимые в целях сбыта, печатные и аудиовизуальные материалы, направленные на пропаганду нацистской̆ атрибутики или символики либо атрибутики или символики, сходных с нацистской̆ атрибутикой̆ или символикой̆ до степени смешения, и др.).

Что касается квотирования внешнеторговых операций, то, по общему правилу, установленному п. 1 ст. 21 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», импорт и экспорт товаров осуществляются без количественных ограничений.

Однако правительство Российской Федерации, в соответствии с международными договорами Российской Федерации, в исключительных случаях не более чем на шесть месяцев может устанавливать:

• временные ограничения или запреты экспорта товаров для предотвращения либо уменьшения критического недостатка на внутреннем рынке Российской Федерации продовольственных или иных товаров, которые являются существенно важными для внутреннего рынка Российской Федерации. Например, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2007 г. № 877 «Об утверждении перечня товаров, являющихся существенно важными для внутреннего рынка Российской Федерации, в отношении которых в исключительных случаях могут быть установлены временные ограничения или запреты экспорта» к таким товарам, в частности, относятся молоко, сливки, пшеница, рожь, ячмень, кукуруза, мука пшеничная, мука ржаная, соевые бобы, семена рапса, семена подсолнечника, соевое масло, подсолнечное масло и рапсовое масло;

• ограничения импорта сельскохозяйственных товаров или водных биологических ресурсов, ввозимых в Российскую Федерацию в любом виде, если необходимо:

а) сократить производство или продажу аналогичного товара российского происхождения;

б) сократить производство или продажу товара российского происхождения, который может быть непосредственно заменен импортным товаром, если в РФ не имеется значительного производства аналогичного товара;

в) снять с рынка временный излишек аналогичного товара российского происхождения путем предоставления имеющегося излишка такого товара некоторым группам российских потребителей бесплатно или по ценам ниже рыночных;

г) снять с рынка временный излишек товара российского происхождения, который может быть непосредственно заменен импортным товаром, если в Российской Федерации не имеется значительного производства аналогичного товара, путем предоставления имеющегося излишка такого товара некоторым группам российских потребителей бесплатно или по ценам ниже рыночных;

д) ограничить производство продуктов животного происхождения, производство которых зависит от импортируемого в Российскую Федерацию товара, если производство в Российской Федерации аналогичного товара является относительно незначительным.

К примеру, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2021 г. № 2595 «О мерах по регулированию вывоза пшеницы и меслина, ячменя, ржи и кукурузы за пределы территории Российской Федерации в государства, не являющиеся членами Евразийского экономического союза» п. 5 ст. 36 Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 5003-I «О таможенном тарифе» ежегодно в России с 15 февраля по 30 июня (включительно) устанавливаются квоты на вывоз за пределы территории Российской Федерации в государства, не являющиеся членами ЕАЭС, сельскохозяйственной продукции: пшеницы, меслина и ячменя. Объемы квот устанавливаются в млн тонн. Так, объем тарифной квоты на вывоз за пределы территории Российской Федерации в государства, не являющиеся членами ЕАЭС, зерновых культур с 15 февраля по 30 июня 2022 г. (включительно) составил 8 млн тонн, а с 15 февраля по 30 июня 2023 г. (включительно) — 25,5 млн тонн.

Также в качестве примера можно привести постановление Правительства РФ от 26 октября 2000 г. № 817 «О вывозе с территории Российской Федерации топлива автотранспортными средствами, зарегистрированными в Республике Польша». В нем правительство РФ постановило во избежание снижения конкурентоспособности российских автомобильных перевозчиков и в связи с введением Республикой Польша ограничений на количество беспошлинно ввозимого топлива в баках автомобилей, зарегистрированных в Российской Федерации и осуществляющих международные перевозки, ограничить количество вывозимого с территории Российской Федерации топлива, находящегося в конструктивно предназначенных для этого емкостях автомобилей, зарегистрированных в Республике Польша и осуществляющих международные перевозки: для грузовых автомобилей — 200 литрами, для автобусов — 600 литрами.

С 24 февраля 2022 г. в связи с решением Президента РФ о проведении специальной военной операции²⁷ обострилась внешнеполитическая и экономическая обстановка. Так, в связи с недружественными и противоречащими международному праву действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций, связанными с введением ограничительных мер в отношении граждан Российской Федерации и российских юридических лиц, в целях защиты национальных интересов Российской Федерации и в соответствии с Федеральными законами от 30 декабря 2006 г. № 281-ФЗ «О специальных экономических мерах и принудительных мерах», от 28 декабря 2010 г. № 390-ФЗ «О безопасности» и от 4 июня 2018 г. № 127-ФЗ «О мерах воздействия (противодействия) на недружественные действия Соединенных Штатов Америки и иных иностранных государств» Указом Президента РФ от 28 февраля 2022 г. № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций», а также на основании Указа Президента РФ от 8 марта 2022 г. № 100 «О применении в целях обеспечения безопасности Российской Федерации специальных экономических мер в сфере внешнеэкономической деятельности» вводятся ограничения на вывоз за пределы Российской Федерации или ввоз определенной продукции, сырья в соответствии с перечнем, который утвержден правительством Российской Федерации²⁸.

По заключению экспертов ЮНКТАД, в общем объеме нетарифных мер количественные ограничения занимают около 20%²⁹.

8. Лицензирование, предполагающее выдачу уполномоченным на то органом исполнительной власти лицензий (разрешений) на совершение экспортных и/или импортных операций.

Впервые лицензирование внешнеторговых операций было введено во Франции в 1831 г. В настоящее время во многих промышленно развитых странах потенциальные импортеры и экспортеры должны получить разрешение на торговые операции у органов государственной власти до совершения внешнеторговых сделок. Лицензирование в международной практике отличается большим разнообразием и представляет собой ограничение в виде получения права или разрешения от уполномоченных на то государственных органов на ввоз/вывоз определенного объема товаров. В лицензии может быть также установлен порядок ввоза и вывоза.

Объективными обстоятельствами, побуждающими к лицензированию внешнеторговых операций, являются необходимость рационального использования иностранной валюты, что позволяет достигать выравнивания внешнеторгового и платежного баланса, если отсутствуют таможенные пошлины или неэффективно их воздействие. Кроме того, к лицензированию прибегают с целью защиты внутреннего рынка, если не применяются таможенные пошлины или неэффективно их воздействие, а также для выторговывания встречных уступок и, наконец, в качестве дискриминационных действий. Лицензирование, являясь временной мерой, не требует пересмотра ранее заключенных межгосударственных торговых соглашений³⁰.

В соответствии с п. 1 ст. 24 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» лицензирование в сфере внешней торговли товарами устанавливается в следующих случаях:

1) введение временных количественных ограничений экспорта или импорта отдельных видов товаров;

2) реализация разрешительного порядка экспорта и (или) импорта отдельных видов товаров, которые могут оказать неблагоприятное воздействие на безопасность государства, жизнь или здоровье граждан, имущество физических или юридических лиц, государственное или муниципальное имущество, окружающую среду, жизнь или здоровье животных и растений;

3) предоставление исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров;

4) выполнение Российской Федерацией международных обязательств.

Отсутствие лицензии является основанием для отказа в выпуске товаров таможенными органами Российской Федерации.

В настоящее время порядок лицензирования внешнеторговой деятельности регулируется Положением о лицензировании в сфере внешней торговли товарами, утв. постановлением Правительства РФ от 1 ноября 2016 г. № 1113 «О формировании и ведении федерального банка выданных лицензий». Этим нормативным актом утверждены правила формирования и ведения федерального банка выданных лицензий, который входит в состав государственной информационной системы — автоматизированной информационной системы «Внешнеторговая информация», определяемой на основании приказа Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 20 декабря 2022 г. № 5359 «Об определении государственной информационной системы, в состав которой входит федеральный банк выданных лицензий».

Кроме того, постановлением Правительства от 15 сентября 2008 г. № 691 «Об утверждении Положения о лицензировании внешнеэкономических операций с товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (правами на них), в отношении которых установлен экспортный контроль» утверждено Положение о лицензировании внешнеэкономических операций с товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности (правами на них), в отношении которых установлен экспортный контроль.

В развитии мировых экономических связей приоритетным является вопрос формирования и реализации внешнеэкономической политики. Внешнеэкономическая политика государства проявляется в сочетании экономического и административного методов регулирования. Именно их сочетание определяет степень привлекательности для субъектов предпринимательской деятельности внешнеэкономической сферы, а для иностранных юридических и физических лиц — инвестиционную привлекательность российского рынка. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности должно обеспечивать защиту экономических интересов Российской Федерации и законных интересов субъектов внешнеэкономической деятельности (как национальных, так и иностранных лиц)³¹.

Следует отметить, что на современном этапе развития государство стремится регулировать внешнеэкономическую деятельность не административными методами и ограничениями, а через создание благоприятных условий для осуществления тех внешнеэкономических операций, которые способствуют повышению эффективности российской экономики, решению конкретных социально-экономических задач. И наоборот, для операций, которые могут оказать неблагоприятное воздействие на экономику страны, создаются менее благоприятные условия. В этих условиях используются экономические инструменты регулирования внешнеэкономической деятельности: повышение или понижение ставок импортного таможенного тарифа, изменение порядка налогообложения и ведения валютных операций и т. д. Административные меры могут использоваться в случае, если с помощью экономических мер невозможно достигнуть поставленных целей³².

Отметим, что согласно п. 6 ст. 4 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» одним из основных принципов государственного регулирования внешнеторговой деятельности является выбор мер, являющихся не более обременительными для участников внешнеторговой деятельности, чем необходимо для обеспечения эффективного достижения целей, для осуществления которых предполагается применить меры государственного регулирования внешнеторговой деятельности.

Вместе с тем, несмотря на то что международными правилами и стандартами ГАТТ/ВТО, а также предписаниями российского внешнеторгового законодательства отдается предпочтение экономическим инструментам, «административные инструменты регулирования импорта, применяемые в современном мире, при всех их недостатках являются объективной реальностью, формирующей условия международной торговли, и с ними нельзя не считаться»³³.

В настоящей работе будут подробно рассмотрены первые четыре из указанных групп инструментов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, которые имеют непосредственное отношение к финансовому праву³⁴.

1.3. Особенности регулирования внешнеэкономической деятельности в рамках Евразийского экономического союза

Понятие таможенного союза. В науке выделяются следующие формы государственной интеграции:

1) секторальная интеграция — состоит в устранении барьеров только в одном секторе экономики;

2) зона свободной торговли — государства-частники устраняют барьеры в торговых отношениях между собой, но оставляют за собой право определять таможенную политику в отношении к третьим странам;

3) таможенный союз — более глубокая форма интеграции, сопровождающаяся не только устранением препятствий в торговых отношениях между собой, но также и проведением согласованной таможенной, таможенно-тарифной и иной политики, касающейся внешнеэкономических отношений с третьими странами;

4) общий рынок, предполагающий свободное перемещение рабочей силы, капитала и т. д.;

5) экономический союз — включает в себя, помимо всего прочего, проведение общей налоговой, валютной, ценовой политики, предполагает единую платежную систему;

6) политический союз — имеет единые органы управления, выступающие от имени государств, входящих в такой союз.

Как указывает А. С. Автономов, в рамках ГАТТ/ВТО были выработаны четкие критерии таможенного союза:

• во-первых, наличие единой таможенной территории;

• во-вторых, установление единого таможенного тарифа в отношении третьих стран (стран, не входящих в таможенный союз);

• в-третьих, введение свободного обращения товаров внутри таможенного союза;

• в-четвертых, функционирование единой таможенной службы³⁵.

Проведенный нами анализ понятия, сущности и функций таможенного союза позволяет выделить следующие его характерные черты:

1) таможенный союз представляет собой форму межгосударственной интеграции; в него входят несколько независимых государств, которые на основе консенсуса вырабатывают единые направления таможенной и таможенно-тарифной политики, осуществляют единое регулирование данных направлений;

2) наличие единой таможенной территории, что означает отсутствие таможенных (но не государственных) границ между государствами-участниками и общую таможенную границу с третьими странами;

3) наличие единого таможенного тарифа (импортного или одновременно импортного и экспортного);

4) отсутствие единого налогового и валютного регулирования — это происходит в рамках единого экономического пространства;

5) наличие наднациональных органов таможенного и таможенно-тарифного регулирования;

6) двухуровневая система таможенного и таможенно-тарифного регулирования; в таможенном союзе регулирование таможенных и таможенно-тарифных правоотношений осуществляется как наднациональными, так и национальными органами;

7) разработанные методики распределения таможенных платежей между бюджетами государств-участников.

Бывшие советские республики задумались о создании таможенного союза сразу же после развала СССР. Дело в том, что экономика Советского Союза была построена на тесной взаимосвязи: зачастую для производства одного продукта требовалось участие нескольких предприятий, находящихся в разных республиках.

Получение независимости бывшими советскими республиками означало не только приобретение всей полноты власти, но и образование границ со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Первую попытку таможенной интеграции можно датировать 1993 г., когда Российской Федерацией, Азербайджаном, Арменией, Белоруссией, Грузией, Казахстаном, Киргизией, Молдавией, Таджикистаном и Узбекистаном был заключен Договор о создании Экономического союза³⁶. Участниками данного Договора стали 10 государств. На основании ст. 3 Договора Экономический союз предполагал свободное перемещение товаров, услуг, капиталов и рабочей силы; согласованную денежно-кредитную, бюджетную, налоговую, ценовую, внешнеэкономическую, таможенную и валютную политику; гармонизированное хозяйственное законодательство договаривающихся сторон; наличие общей статистической базы. В соответствии же со ст. 4 данного Договора предполагалось, что Экономический союз должен был создаваться путем поэтапного углубления интеграции, координации действий, в том числе через таможенный и валютный (денежный) союз. И хотя положения Договора о создании Экономического союза и не были реализованы в полной мере, тем не менее его можно считать отправной точкой в таможенной интеграции стран СНГ.

Двенадцатого апреля 1994 г. было подписано Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о едином порядке регулирования внешнеэкономической деятельности при объединении денежной системы Республики Беларусь с денежной системой Российской Федерации³⁷. Данное Соглашение может быть рассмотрено как первая реальная попытка унификации таможенного законодательства. В соответствии со ст. 3 и 4 Республика Беларусь принимала на себя обязательства по введению таможенных тарифов, налогов и сборов в отношении ввоза и вывоза товаров как в торговом, так и неторговом обороте, полностью идентичных таможенным тарифам, налогам и сборам, действующим в Российской Федерации на момент объединения денежной системы Республики Беларусь с денежной системой Российской Федерации, а также принимала на себя обязательство по введению порядка нетарифного регулирования внешней торговли, основанного на нормативных актах Российской Федерации. В соответствии со ст. 5 Россия и Белоруссия обязались ввести единый порядок валютного регулирования и валютного контроля внешнеэкономических операций, основанный на законодательстве Российской Федерации.

Позднее, 6 января 1995 г., между правительством РФ и правительством Республики Беларусь было заключено двустороннее Соглашение о Таможенном союзе³⁸. В качестве основных целей создания Таможенного союза провозглашались:

• обеспечение совместными действиями социально-экономического прогресса своих стран путем устранения между ними разделяющих препятствий для свободного экономического взаимодействия между хозяйствующими субъектами;

• гарантирование устойчивого развития экономики, свободного товарообмена и добросовестной конкуренции;

• укрепление координации экономической политики своих стран и обеспечение всестороннего развития национального народного хозяйства;

• создание условий для формирования общего экономического пространства;

• создание условий для активного выхода государств — членов Таможенного союза на мировой рынок.

Подпункт «а» п. 2 ст. 1 Соглашения устанавливал, что создание Таможенного союза предполагает наличие единой таможенной территории государств — участников Таможенного союза, формирование которой осуществляется путем:

• отмены в торговле между государствами договаривающихся сторон товарами, происходящими с их территорий, таможенных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие, а также количественных ограничений;

• установления и применения в отношениях с третьими странами одинакового торгового режима, общих таможенных тарифов и мер нетарифного регулирования внешней торговли;

• формирования механизма взаимоотношений Таможенного союза с третьими государствами и международными организациями.

Кроме того, Соглашение от 6 января 1995 г. определяло механизм и этапы создания Таможенного союза, порядок организации работы по созданию Таможенного союза, распределения таможенных пошлин, налогов и сборов, условия введения временных ограничений, а также основные принципы осуществления таможенного контроля. Таможенный союз должен был быть образован в два этапа: на первом предполагалось отменить тарифные и количественные ограничения во взаимной торговле между РФ и Республикой Беларусь, на втором — объединение таможенных территорий государств договаривающихся сторон в единую таможенную территорию.

Уже 20 января 1995 г. было подписано новое Соглашение «О Таможенном союзе»³⁹, в соответствии с которым к участию в деятельности по созданию ТС присоединялся Казахстан⁴⁰. В марте 1996 г. к договоренностям по созданию Таможенного союза присоединилась Республика Киргизия, а в феврале 1999 г. — Республика Таджикистан. В то же время в 1998 г. Киргизия индивидуально вступила в ВТО, что привело к конфликту обязательств данного государства по договорам об образовании Таможенного союза и обязательствам в рамках ВТО.

Двадцать шестого февраля 1999 г. указанными пятью республиками был заключен Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве⁴¹. Договор определяет основные понятия⁴², цели, принципы и органы управления Таможенным союзом, этапы формирования Единого экономического пространства, порядок и цели функционирования режима свободной торговли товарами, регулирования внешней торговли товарами в ТС, порядок создания единого рынка услуг, труда, капитала, осуществления научно-технологического сотрудничества и информационного развития и т. д.

Несмотря на всю обстоятельность данного Договора, можно говорить о том, что реальные шаги по созданию Таможенного союза были предприняты лишь с образованием ЕвразЭС. Десятого октября 2000 г. в Астане был подписан Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества⁴³ (далее — ЕвразЭС). Участниками договора стали Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика, Российская Федерация и Республика Таджикистан. Как определяется в ст. 2 Договора, ЕвразЭС создан с целью эффективного продвижения процесса формирования договаривающимися сторонами Таможенного союза и Единого экономического пространства. Основными органами управления Сообществом являются: Межгосударственный Совет (Межгоссовет); Интеграционный Комитет; Межпарламентская Ассамблея (МПА); Суд Сообщества. С 2003 г. ЕвразЭС получило статус наблюдателя в Генеральной Ассамблее ООН.

Шестого октября 2007 г. в Душанбе в рамках реализации намеченных планов по созданию Таможенного союза Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан был подписан Договор о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза⁴⁴.

Таможенный союз является относительно новой для нашей страны формой межгосударственной интеграции. Между тем в международной практике таможенные союзы с разной степенью успеха применяются давно.

Например, в работах дореволюционных представителей науки финансового права можно найти упоминание о Германском таможенном союзе (за исключением Гамбурга и Бремена)⁴⁵.

Таможенный союз также стал основой формирования единого Европейского экономического пространства в рамках Европейского союза. Первого июля 1968 г. Германия, Франция, Италия, Бельгия, Нидерланды и Люксембург ввели единый таможенный тариф для третьих стран, в отношении же между указанными странами таможенные платежи были отменены — это стало отправной точкой в создании ЕС.

Помимо этого, в настоящее время действуют и другие таможенные союзы:

1) Андский таможенный союз, действующий с 1995 г. в рамках Андского сообщества (действует с 1969 г., в состав входят Боливия, Колумбия, Перу и Эквадор. Ранее в него также входили Чили [до 1976 г.] и Боливия [до 2011 г.]);

2) Бенилюкс действует с 5 сентября 1944 г., в состав входят Бельгия, Люксембург, Нидерланды;

3) Восточноафриканское сообщество формально создано в 1967 г., было расформировано в 1977 г. и возрождено 7 июля 2000 г. В состав входят Бурунди, Кения, Руанда, Танзания и Уганда;

4) МЕРКОСУР основан в 1991 г., таможенный союз в рамках МЕРКОСУР начал действовать с 1 января 1995 г. Государства — участники МЕРКОСУР — Аргентина, Бразилия, Уругвай, Венесуэла и Парагвай;

5) Южноафриканский таможенный союз формально образован в 1910 г., в настоящее время действует на основании переутвержденного в 1969 г. Соглашения о таможенном союзе. Государствами-участниками являются ЮАР, Ботсвана, Лесото, Свазиленд, Намибия;

6) Экономическое сообщество стран Центральной Африки образовано в 1994 г., государства-участники — Ангола, Бурунди, Камерун, Центральноафриканская Республика, Республика Конго, Демократическая Республика Конго, Габон, Экваториальная Гвинея, Сан-Томе и Принсипи, Чад;

7) Экономическое сообщество стран Западной Африки образовано 28 мая 1975 г., в состав входят пятнадцать государств: Бенин, Буркина-Фасо, Гамбия, Гана, Гвинея, Гвинея-Бисау, Кот-д’Ивуар, Кабо-Верде, Либерия, Мали, Нигер, Нигерия, Сенегал, Сьерра-Леоне, Того. В настоящее время находится на стадии формирования зоны свободной торговли.

Как отмечает О. Ю. Бакаева, «некоторые из таможенных союзов, созданных де-юре, не существуют де-факто: например, Восточноафриканское сообщество и Экономическое сообщество центральноафриканских государств»⁴⁶.

По данным ВТО, на сегодняшний день в мире насчитывается 15 таможенных союзов⁴⁷.

Как отмечает К. Геррманн, «географически таможенные союзы прежде всего действуют в Европе, в Центральной и Южной Америке, Центральной и Южной Африке, а также на Аравийском полуострове. Азиатский регион, Северная Америка, а также Средний Восток и Северная Африка существенно отстают в этом отношении»⁴⁸. Анализ всех вышеуказанных союзов показывает, что таможенный союз может:

1) вести к образованию единого экономического пространства с последующим образованием единого федеративного государства (как было в случае с Германией и как фактически происходит в настоящее время в ЕС);

2) приводить к упрощению таможенных процедур и образованию де-юре единого экономического пространства между государствами-участниками (которое не всегда становится единым де-факто);

3) заканчиваться подписанием соглашений, которые не ведут ни к каким реальным последствиям.

В соответствии со ст. 2 Договора о Евразийском экономическом союзе⁴⁹ таможенный союз — это форма торгово-экономической интеграции государств-членов, предусматривающая единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле не применяются таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), меры нетарифного регулирования, специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры, действуют Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза и единые меры регулирования внешней торговли товарами с третьей стороной. Таким образом, таможенный союз представляет собой часть Евразийского экономического союза.

Основные начала (принципы) функционирования таможенного союза закрепляются в ст. 25 Договора о ЕАЭС, согласно которой в рамках таможенного союза государств — членов ЕАЭС:

1) функционирует внутренний рынок товаров;

2) применяются Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза и иные единые меры регулирования внешней торговли товарами с третьими сторонами;

3) действует единый режим торговли товарами в отношениях с третьими сторонами;

4) осуществляется единое таможенное регулирование;

5) осуществляется свободное перемещение товаров между территориями государств-членов без применения таможенного декларирования и государственного контроля (транспортного, санитарного, ветеринарно-санитарного, карантинного фитосанитарного), за исключением случаев, предусмотренных Договором о ЕАЭС.

Формирование Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Евразийский экономический союз (ЕАЭС) — это международное интеграционное экономическое объединение (союз), Договор о создании которого был подписан 29 мая 2014 г. и вступил в силу 1 января 2015 г. ЕАЭС является правопреемником существовавшего с 2001 по 2014 г. ЕвразЭС.

Изначально в состав Союза вошли Россия, Казахстан и Белоруссия. Второго января 2015 г. к Союзу присоединилась Республика Армения, а 12 августа 2015 г. — Киргизия. ЕАЭС был создан в целях укрепления экономик стран-участниц и развития взаимовыгодного и равноправного экономического сотрудничества с другими странами.

Согласно ст. 4 Договора о ЕАЭС основными целями Союза являются:

• создание условий для стабильного развития экономик государств-членов в интересах повышения жизненного уровня их населения;

• стремление к формированию единого рынка товаров, услуг, капитала и трудовых ресурсов в рамках Союза;

• всесторонняя модернизация, кооперация и повышение конкурентоспособности национальных экономик в условиях глобальной экономики.

В свою очередь, в соответствии со ст. 3 Договора о ЕАЭС Союз осуществляет свою деятельность в пределах компетенции, предоставляемой ему государствами-членами, на основе следующих принципов:

• уважение общепризнанных принципов международного права, включая принципы суверенного равенства государств-членов и их территориальной целостности;

• уважение особенностей политического устройства государств-членов;

• обеспечение взаимовыгодного сотрудничества, равноправия и учета национальных интересов сторон;

• соблюдение принципов рыночной экономики и добросовестной конкуренции;

• функционирование таможенного союза без изъятий и ограничений после окончания переходных периодов.

В соответствии со статистикой Евразийской экономической комиссии, по состоянию на 2022 г. на территории государств — членов ЕАЭС проживало более 185 млн человек. Совокупный валовой внутренний продукт данных стран превысил 2603,9 млрд долл. США⁵⁰.

Объем взаимной торговли между странами — участницами ЕАЭС на январь 2022 г. составил 5 млрд долл. США (табл. 1).

Таблица 1

Объемы экспортных поставок во взаимной торговле государств — членов ЕАЭС⁵¹

| Млн долл. США | Удельный вес,%
ЕАЭС | 5 002,6 | 100,0 |
в том числе: |  |  |
Армения | 70,7 | 1,4 | 100,0
Беларусь | 2,1 |  | 3,0
Казахстан | 0,5 |  | 0,7
Кыргызстан | 0,5 |  | 0,7
Россия | 67,6 |  | 95,6
Беларусь | 1 298,5 | 26,0 | 100,0
Армения | 5,5 |  | 0,4
Казахстан | 45,1 |  | 3,5
Кыргызстан | 5,0 |  | 0,4
Россия | 1 242,9 |  | 95,7
Казахстан | 592,4 | 11,8 | 100,0
Армения | 0,3 |  | 0,1
Беларусь | 6,6 |  | 1,1
Кыргызстан | 31,1 |  | 5,2
Россия | 554,4 |  | 93,6
Кыргызстан | 71,0 | 1,4 | 100,0
Армения | 0,0 |  | 0,0
Беларусь | 0,3 |  | 0,4
Казахстан | 39,9 |  | 56,2
Россия | 30,8 |  | 43,4
Россия | 2 970,0 | 59,4 | 100,0
Армения | 153,9 |  | 5,2
Беларусь | 1 425,3 |  | 48,0
Казахстан | 1 180,8 |  | 39,7
Кыргызстан | 210,0 |  | 7,1

При этом доля оборота взаимной торговли во внешнеторговом обороте ЕАЭС в январе 2022 г. составила 11,4%, доля взаимной торговли в общем объеме внешней торговли Армении составила 36,8%, Беларуси — 49,9%, Казахстана — 19,7%, Кыргызстана — 40,1%, России — 6,4%⁵². Указанные цифры свидетельствуют о том, что Российская Федерация выступает ядром евразийской экономической интеграции: она обладает наибольшим по объему рынком, а также основным местом сбыта товаров из других государств — участников ЕАЭС. При этом Россия наименее зависима от показателей взаимной торговли.

Органы управления ЕАЭС. В соответствии с п. 1 ст. 8 Договора органами Союза являются:

1. Высший Евразийский экономический совет (далее — Высший совет).

2. Евразийский межправительственный совет (далее — Межправительственный совет).

3. Евразийская экономическая комиссия (далее — Комиссия, ЕЭК).

4. Суд Евразийского экономического союза (далее — Суд Союза).

На основании п. 4 ст. 8 Договора председательство в Высшем совете, Межправительственном совете и Совете Комиссии осуществляется на ротационной основе в порядке русского алфавита одним государством-членом в течение одного календарного года без права продления.

Право на занятие должностей в структурных подразделениях постоянно действующих органов Союза имеют граждане государств-членов, обладающие соответствующим профильным образованием и опытом работы.

Высший Евразийский экономический совет. Главным органом Союза является Высший совет, в состав которого входят главы государств-членов.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Договора о ЕАЭС заседания Высшего совета проводятся не реже одного раза в год. Для решения неотложных вопросов деятельности Союза по инициативе любого из государств-членов или председателя Высшего совета могут созываться внеочередные заседания Высшего совета.

Договор регламентирует, что в случае досрочного прекращения полномочий председателя Высшего совета новый член Высшего совета от председательствующего государства-члена осуществляет полномочия председателя Высшего совета в течение оставшегося срока.

Высший совет, являясь ключевым органом ЕАЭС, регулирует широкий круг отношений. Он рассматривает принципиальные вопросы деятельности Союза, определяет стратегию, направления и перспективы развития интеграции и принимает решения, направленные на реализацию целей Союза.

На основании п. 2 ст. 12 Договора о ЕАЭС Высший совет осуществляет следующие основные полномочия:

1) определяет стратегию, направления и перспективы формирования и развития Союза и принимает решения, направленные на реализацию целей Союза;

2) утверждает состав Коллегии Комиссии, распределяет обязанности между членами Коллегии Комиссии и прекращает их полномочия;

3) назначает председателя Коллегии Комиссии и принимает решение о досрочном прекращении его полномочий;

4) назначает по представлению государств-членов судей Суда Союза;

5) утверждает регламент работы Евразийской экономической комиссии;

6) утверждает бюджет Союза, Положение о бюджете Евразийского экономического союза и отчет об исполнении бюджета Союза;

7) определяет размеры (шкалу) долевых взносов государств-членов в бюджет Союза;

8) рассматривает по предложению государства-члена вопросы, касающиеся отмены или изменения решений, принятых Межправительственным советом или Комиссией;

9) рассматривает по предложению Межправительственного совета или Комиссии вопросы, по которым при принятии решения не был достигнут консенсус;

10) обращается с запросами к Суду Союза;

11) утверждает порядок проверки достоверности и полноты сведений о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера судей Суда Союза, должностных лиц и сотрудников Аппарата Суда Союза, а также членов их семей;

12) определяет порядок принятия в Союз новых членов и прекращения членства в Союзе;

13) принимает решение о предоставлении или об аннулировании статуса наблюдателя или статуса государства — кандидата на вступление в Союз;

14) утверждает Порядок осуществления Евразийским экономическим союзом международного сотрудничества;

15) осуществляет иные полномочия.

Высший совет принимает решения и распоряжения, которые принимаются консенсусом.

Межправительственный совет. Еще одним ключевым органом ЕАЭС является Межправительственный совет, состоящий из глав правительств государств-членов.

Заседания Межправительственного совета проводятся по мере необходимости, но не реже двух раз в год. Для решения неотложных вопросов деятельности Союза по инициативе любого из государств-членов или председателя Межправительственного совета могут созываться внеочередные заседания Межправительственного совета.

На основании ст. 16 Договора Межправительственный совет осуществляет в том числе следующие полномочия:

1) обеспечивает реализацию и контроль за исполнением настоящего Договора, международных договоров в рамках Союза и решений Высшего совета;

2) рассматривает по предложению Совета Комиссии вопросы, по которым при принятии решения в Совете Комиссии не достигнут консенсус;

3) дает поручения Комиссии;

4) представляет Высшему совету кандидатуры членов Совета и членов Коллегии Комиссии;

5) одобряет проекты бюджета Союза, Положения о бюджете Евразийского экономического союза и отчета об исполнении бюджета Союза;

6) утверждает Положение о ревизии финансово-хозяйственной деятельности органов Евразийского экономического союза, стандарты и методологию ревизий финансово-хозяйственной деятельности органов Союза, принимает решения о проведении ревизий финансово-хозяйственной деятельности органов Союза и определяет сроки их проведения;

7) осуществляет иные полномочия.

Так же как и Совет ЕАЭС, Межправительственный совет принимает решения и распоряжения консенсусом.

Евразийская экономическая комиссия. ЕЭК — постоянно действующий регулирующий орган ЕАЭС. Комиссия представляет собой наднациональный орган управления Союзом, состоящий из Совета и Коллегии.

Статус, задачи, состав, функции, полномочия и порядок работы ЕЭК определены в Приложении № 1 к Договору. Местом пребывания ЕЭК является город Москва, Российская Федерация.

В соответствии с п. 2 Приложения № 1 к Договору о ЕАЭС ЕЭК осуществляет свою деятельность на основе следующих принципов:

1) обеспечения взаимной выгоды, равноправия и учета национальных интересов государств-членов;

2) экономической обоснованности принимаемых решений;

3) открытости, гласности и объективности.

На основании п. 3 Приложения № 1 к Договору ЕЭК осуществляет свою деятельность в пределах полномочий, предусмотренных Договором и международными договорами в рамках ЕАЭС, в следующих сферах:

1) таможенно-тарифного и нетарифного регулирования;

2) таможенного регулирования;

3) технического регулирования;

4) санитарных, ветеринарно-санитарных и карантинных фитосанитарных мер;

5) зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин;

6) установления торговых режимов в отношении третьих сторон;

7) статистики внешней и взаимной торговли;

8) макроэкономической политики;

9) конкурентной политики;

10) промышленных и сельскохозяйственных субсидий;

11) энергетической политики;

12) естественных монополий;

13) государственных и (или) муниципальных закупок;

14) взаимной торговли услугами и инвестиций;

15) транспорта и перевозок;

16) валютной политики;

17) интеллектуальной собственности;

18) трудовой миграции;

19) финансовых рынков (банковская сфера, сфера страхования, валютный рынок, рынок ценных бумаг);

20) иных сферах, определенных Договором и международными договорами в рамках ЕАЭС.

ЕЭК принимает решения, распоряжения и рекомендации. Указанные акты принимаются:

• Советом Комиссии — консенсусом;

• Коллегией Комиссии — квалифицированным большинством или консенсусом.

Высший совет определяет перечень чувствительных вопросов, по которым решения Коллегии ЕЭК принимаются консенсусом. При этом квалифицированное большинство составляет две трети голосов от общего числа членов Коллегии ЕЭК.

В соответствии с п. 2 ст. 9 Договора должностные лица департамента Комиссии не могут быть гражданами одного и того же государства. Отбор кандидатов на занятие указанных должностей производится конкурсной комиссией ЕЭК с учетом принципа равной представленности сторон. Кандидатуры для участия в конкурсе на занятие указанных должностей представляются членом Совета Комиссии от соответствующей Стороны.

Суд Евразийского экономического союза. На основании ст. 19 Договора Суд ЕАЭС является постоянно действующим судебным органом. Статус, состав, компетенция, порядок функционирования и формирования Суда ЕАЭС определяются Статутом Суда Евразийского экономического союза, утвержденным Приложением № 2 к Договору. Местом пребывания Суда Союза является город Минск, Республика Беларусь.

В компетенцию Суда ЕАЭС входит рассмотрение споров, возникающих по вопросам реализации Договора о ЕАЭС, международных договоров в рамках Союза и (или) решений органов Союза:

1) по заявлению государства-члена:

• о соответствии международного договора в рамках Союза или его отдельных положений Договору о ЕАЭС;

• о соблюдении другим государством-членом (другими государствами-членами) Договора о ЕАЭС, международных договоров в рамках Союза и (или) решений органов Союза, а также отдельных положений указанных международных договоров и (или) решений;

• о соответствии решения ЕЭК или его отдельных положений Договору о ЕАЭС, международным договорам в рамках Союза и (или) решениям органов Союза;

• об оспаривании действия (бездействия) ЕЭК;

2) по заявлению хозяйствующего субъекта⁵³:

• о соответствии решения ЕЭК или его отдельных положений, непосредственно затрагивающих права и законные интересы хозяйствующего субъекта в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, Договору о ЕАЭС и (или) международным договорам в рамках Союза, если такое решение или его отдельные положения повлекли нарушение предоставленных Договором о ЕАЭС и (или) международными договорами в рамках Союза прав и законных интересов хозяйствующего субъекта;

• об оспаривании действия (бездействия) ЕЭК, непосредственно затрагивающего права и законные интересы хозяйствующего субъекта в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, если такое действие (бездействие) повлекло нарушение предоставленных Договором о ЕАЭС и (или) международными договорами в рамках Союза прав и законных интересов хозяйствующего субъекта.

Государства-члены могут отнести к компетенции Суда иные споры, разрешение которых Судом прямо предусмотрено Договором о ЕАЭС, международными договорами в рамках Союза, международными договорами Союза с третьей стороной или иными международными договорами между государствами-членами.

Вопрос о наличии компетенции Суда по разрешению спора разрешается Судом. Суд при определении того, обладает ли он компетенцией рассматривать спор, руководствуется Договором о ЕАЭС, международными договорами в рамках Союза и (или) международными договорами Союза с третьей стороной.

Право Евразийского экономического союза. В условиях ЕАЭС регулирование внешнеэкономической деятельности (и у́же — таможенное и таможенно-тарифное регулирование) осуществляется как на наднациональном, так и на национальном уровне.

Следует отметить, что ст. 6 Договора о ЕАЭС вводит в оборот такое понятие, как «право Союза», и устанавливает иерархию правовых актов, составляющих право ЕАЭС. Так, на основании указанной нормы право Союза составляют:

а) Договор о Евразийском экономическом союзе;

б) международные договоры в рамках Союза — международные договоры, заключаемые между государствами — членами ЕАЭС по вопросам, связанным с функционированием и развитием Союза. Наиболее важным международным договором в рамках ЕАЭС, служащим источником правового регулирования внешнеэкономических отношений, является Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза⁵⁴;

в) международные договоры Союза с третьей стороной — международные договоры, заключаемые с третьими государствами, их интеграционными объединениями и международными организациями;

г) решения и распоряжения, принятые в рамках полномочий, предусмотренных Договором о ЕАЭС и международными договорами в рамках Союза:

• Высшим Евразийским экономическим советом;

• Евразийским межправительственным советом;

• Евразийской экономической комиссией.

Следует отличать решения и распоряжения. Согласно определениям, закрепленным в ст. 2 Договора о ЕАЭС:

• распоряжение — акт, принимаемый органами Союза, имеющий организационно-распорядительный характер;

• решение — акт, принимаемый органами Союза, содержащий положения нормативно-правового характера.

Таким образом, решения органов ЕАЭС являются источниками правового регулирования внешнеэкономических и иных отношений в рамках Союза, а распоряжения к таким источникам не относятся.

Среди нормативных-правовых актов, принятых Высшим Евразийским экономическим советом, можно, например, назвать:

• Решение от 23 декабря 2014 г. № 98 «О Регламенте работы Евразийской экономической комиссии»;

• Решение от 16 октября 2015 г. № 33 «Об утверждении Положения о внешнем аудите (контроле) в органах Евразийского экономического союза»;

• Решение от 1 октября 2019 г. № 20 «О Концепции формирования общего финансового рынка Евразийского экономического союза»;

• иные решения.

В свою очередь, Евразийским межправительственным советом в сфере правового регулирования внешнеэкономической деятельности были приняты:

• Решение от 17 июля 2020 г № 5 «О непроставлении отметок таможенных органов в транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документах при совершении таможенных операций в электронном виде»;

• Решение Евразийского межправительственного совета от 5 февраля 2021 г. № 1 «О Концепции развития электронного документооборота в морских пунктах пропуска государств — членов Евразийского экономического союза»;

• Решение от 12 августа 2016 г. № 5 «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации»;

• иные решения.

Нормативные правовые акты ЕЭК наиболее объемная в количественном выражении группа источников правового регулирования внешнеэкономической деятельности в рамках Евразийского экономического союза. Среди актов, принятых Советом ЕЭК, можно выделить:

• Решение от 14 сентября 2021 г. № 80 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, а также об изменении и признании утратившими силу некоторых решений Совета Евразийской экономической комиссии»;

• Решение от 13 июля 2018 г. № 49 «Об утверждении Правил определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза (непреференциальных правил определения происхождения товаров)»;

• Решение от 17 октября 2022 г. № 158 «Об особенностях ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза и обращения на территориях государств — членов Евразийского экономического союза продукции, подлежащей обязательной оценке соответствия, в условиях реализации мер по повышению устойчивости экономик государств-членов»;

• Решение от 17 октября 2022 г. № 160 «Об утверждении перечня категорий товаров, подвергающихся быстрой порче, в отношении которых таможенные операции совершаются в первоочередном порядке»;

• Решение от 15 апреля 2022 г. № 75 «Об определении основания для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты ввозных таможенных пошлин без уплаты процентов»;

• Решение от 20 декабря 2017 г. № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования»;

• Решение от 19 мая 2022 г. № 87 «О категории товаров, которые могут быть заявлены к выпуску до подачи декларации на товары»;

• иные решения.

Акты Суда Евразийского экономического союза источниками права не являются, однако имеют важное значение для толкования права Союза, а также формирования единообразной практики применения нормативных правовых актов, регулирующих внешнеэкономическую деятельность в рамках ЕАЭС.

Контрольные вопросы

1. Что понимается под внешнеэкономической деятельностью?

2. Дайте определение внешнеторговой деятельности.

3. Какие нормативные правовые акты относятся к источникам внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации?

4. Что относится к мерам нетарифного регулирования?

5. Какие формы государственной интеграции выделяются в науке финансового права?

6. В чем отличие зоны свободной торговли от таможенного союза?

7. Когда был подписан договор о создании ЕАЭС?

8. Какие страны входят в ЕАЭС?

9. Перечислите органы управления ЕАЭС и раскройте их правовой статус.

Список литературы

1. Внешнеэкономическая деятельность: налогообложение, учет, анализ и аудит: учебник / под ред. Е. В. Бурденко. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: Инфра-М, 2024. — 255 с.

2. Внешнеэкономическая деятельность: учебник / Е. В. Карпунина, А. Ю. Карпунин, Н. Г. Гаджиев [и др.]. — М.: Инфра-М, 2024. — 265 с.

3. Интеграционное право: учебник / отв. ред. С. Ю. Кашкин. — М.: Проспект, 2017. — 720 с.

4. Кашкин С. Ю. Право Евразийского экономического союза: учебник / С. Ю. Кашкин, А. О. Четвериков. — М.: Проспект, 2016. — 192 с.

5. Свинухов В. Г. Таможенное право: учебник / В. Г. Свинухов, С. В. Сенотрусова. — М.: Магистр: Инфра-М, 2022. — 368 с.

6. Таможенное право: учебник / отв. ред. О. Ю. Бакаева. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Норма: Инфра-М, 2023. — 592 с.

7. Чурсин А. А. Внешнеэкономическая деятельность организации: учебник / А. А. Чурсин, С. Ю. Муртузалиева. — М.: Инфра-М, 2023. — 332 с.

Глава 2. ФИНАНСОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ, СКЛАДЫВАЮЩИЕСЯ ПРИ РЕГУЛИРОВАНИИ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

2.1. Таможенные и таможенно-тарифные правоотношения как основные правоотношения, складывающиеся при регулировании внешнеэкономической деятельности

В теории таможенного права под таможенными правоотношениями понимаются регулируемые нормами таможенного законодательства общественные отношения, возникающие в процессе или по поводу перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации⁵⁵. Отмечается также, что таможенные правоотношения основываются на принципах власти и подчинения, то есть участники данных правоотношений не состоят в юридическом равенстве⁵⁶. Кроме того, среди специфических признаков таможенных правоотношений выделяется их имущественный характер, поскольку они всегда связаны с перемещением материальных благ, в том числе денежных средств⁵⁷. Таможенные правоотношения подразделяются на первичные и вторичные, общие и конкретные, общедозволительные и общезапретительные, абсолютные и относительные, постоянные и временные, регулятивные и охранительные таможенные правоотношения⁵⁸.

Наиболее тесно связаны собственно таможенные и таможенно-тарифные правоотношения. Первые относятся к предмету регулирования административного права, вторые — к предмету финансового права. Кроме того, в связи с переходом к наднациональной системе таможенного и таможенно-тарифного регулирования ведущую роль в регулировании указанных групп отношений стали играть нормы международного права.

Схожей точки зрения придерживается и А. Н. Козырин, который указывает, что все отношения, регулируемые таможенно-правовыми нормами, сводятся к двум основным видам: отношениям административно-правового характера, возникающим на основе государственно-властных предписаний и касающимся в первую очередь различных ограничений на вывоз и ввоз товаров (квотирование, лицензирование и др.), порядка совершения таможенных операций и отправления таможенных формальностей; б) отношениям финансово-правового характера, связанным со взысканием таможенных налогов и сборов⁵⁹.

На дуализм отношений, регулируемых таможенно-правовыми нормами, указывает и легальное определение понятия «таможенное дело», приведенное в п. 2 ст. 2 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которому таможенное дело в Российской Федерации представляет собой совокупность методов и средств обеспечения соблюдения порядка и условий ввоза товаров в Российскую Федерацию, вывоза товаров из Российской Федерации, их нахождения и использования в Российской Федерации или за ее пределами, порядка совершения таможенных операций, порядка исчисления, уплаты, взыскания и обеспечения таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, порядка проведения таможенного контроля, порядка соблюдения запретов и ограничений, установленных в соответствии с правом Союза и (или) законодательством Российской Федерации, а также обеспечения реализации властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и (или) распоряжения товарами.

Нельзя не отметить, что по вопросу о месте таможенного права в системе российского права существуют разные точки зрения. Одни авторы считают таможенное право самостоятельной, комплексной отраслью права⁶⁰, другие относят таможенное право не к отраслям права, а к комплексным правовым образованиям⁶¹, третьи указывают на то, что таможенное право является комплексной отраслью российского законодательства⁶², наконец, четвертые рассматривают его как часть административного права⁶³. Появились и первые диссертационные исследования, посвященные таможенному праву как юридической науке⁶⁴.

Но большинство авторов однозначно относит таможенно-тарифные отношения к предмету финансового права. «…Такая позиция („взимание таможенных налогов регулируется таможенным правом, а не финансовым“) означала бы разделение единого предмета финансового права: порядок взимания одних налогов регулировался бы финансовым правом, а других (таможенных пошлин, уравнительных налогов и др.) — таможенным правом»⁶⁵.

Б. Н. Габричидзе и А. А. Шахмаметьев отмечают, что «говоря о таможенно-тарифных мерах как методе регулирования внешнеэкономической деятельности, важно подчеркнуть: являясь элементом налоговой системы, посредством которой государство получает возможность активно вмешиваться в экономическую жизнь страны, таможенно-тарифные меры относятся к экономическим способам регулирования внешнеэкономической деятельности»⁶⁶. О. Ю. Бакаева также считает, что институт таможенных платежей регламентируется финансово-правовыми нормами⁶⁷.

Финансовые отношения в области таможенного дела являются специфической их разновидностью, поскольку опосредованы перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу. Отдельные виды финансовых отношений могут быть признаны предметом налогового, бюджетного, банковского, валютного регулирования, другие регламентируются только нормами таможенного законодательства⁶⁸.

Финансовое правоотношение, в данном случае — таможенно-тарифное, как и административное, в данном случае — таможенное, является вертикальным, императивным отношением власти⁶⁹. Оба правоотношения имеют сходную структуру, а состав их участников совпадает почти полностью. Одними из наиболее важных участников таможенных и таможенно-тарифных правоотношений являются таможенные органы в лице Федеральной таможенной службы Российской Федерации и ее территориальных органов.

2.2. Финансовая деятельность таможенных органов

Таможенные органы — важнейшие субъекты таможенных и таможенно-тарифных правоотношений. В силу специфики своей деятельности таможня наделена особым правовым статусом. Таможенные органы осуществляют возложенные на них полномочия в рамках общественных отношений, возникающих в процессе перемещения товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, ввоза товаров в Российскую Федерацию и их вывоза из Российской Федерации. Таким образом, зона ответственности таможенных органов очерчивается не только функциональными критериями, но и «местом» осуществления полномочия. Применительно к внешнеэкономическим операциям таможня может выступать как первым органом контроля (в случае ввоза товаров), так и последним (в случае их вывоза). Это обусловливает наделение таможенных органов широким спектром полномочий, которые зачастую пересекаются и дублируют полномочия других органов государственной власти (применительно к фискальной области — с ФНС).

Правовое регулирование деятельности российских таможенных органов осуществляется на основании:

• ТК ЕАЭС (Раздел VII «Таможенные органы»);

• Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Раздел VII «Таможенные органы»);

• НК РФ (в части полномочий таможенных органов и обязанностей их должностных лиц в области налогообложения и сборов [ст. 34 НК РФ]);

• Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 апреля 2021 г. № 636⁷⁰;

• иных нормативных правовых актов.

Таможенные органы государств — членов ЕАЭС имеют общую историю, что предопределяет сходство модели их организации и функционирования. В соответствии с п. 1 ст. 351 ТК ЕАЭС общими для таможенных органов Союза задачами являются:

1) защита национальной безопасности государств-членов, жизни и здоровья человека, животного и растительного мира, окружающей среды;

2) создание условий для ускорения и упрощения перемещения товаров через таможенную границу Союза;

3) обеспечение исполнения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования, иных международных договоров и актов, составляющих право Союза, законодательства государств-членов о таможенном регулировании, а также законодательства государств-членов, контроль за соблюдением которого возложен на таможенные органы.

Далее, в п. 2 указанной статьи отмечается, что в целях обеспечения выполнения возложенных на таможенные органы задач таможенные органы в пределах своей компетенции выполняют следующие функции:

1) совершение таможенных операций и проведение таможенного контроля, в том числе в рамках оказания взаимной административной помощи;

2) взимание таможенных платежей, а также специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, контроль правильности их исчисления и своевременности уплаты, возврат (зачет) и принятие мер по их принудительному взысканию;

3) обеспечение соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза;

4) противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при проведении таможенного контроля за перемещением через таможенную границу Союза наличных денежных средств и (или) денежных инструментов;

5) предупреждение, выявление и пресечение преступлений и административных правонарушений;

6) защита прав на объекты интеллектуальной собственности на таможенной территории Союза;

7) ведение таможенной статистики;

8) осуществление экспортного, радиационного и иных видов государственного контроля (надзора) в соответствии с законодательством государств-членов.

Кроме того, на таможенные органы могут быть возложены иные задачи и функции, определяемые законодательством государств-членов и (или) международными договорами в рамках Союза.

Страны — участницы ЕАЭС самостоятельно решают вопросы, связанные с организацией, функционированием и финансированием своих таможенных органов. Согласно п. 8 ст. 351 ТК ЕАЭС система таможенных органов и условия прохождения службы в таможенных органах устанавливаются законодательством государств — членов ЕАЭС.

Таможенные органы Российской Федерации составляют единую федеральную централизованную систему, состоящую:

1) из федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в области таможенного дела, которым является Федеральная таможенная служба;

2) региональных таможенных управлений;

3) таможен;

4) таможенных постов.

На основании ч. 1 ст. 254 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ деятельность таможенных органов основана на принципах:

1) законности;

2) равенства лиц перед законом, уважения и соблюдения их прав и свобод;

3) единства системы таможенных органов и централизованного руководства;

4) профессионализма и компетентности должностных лиц таможенных органов;

5) ясности, предсказуемости, гласности действий должностных лиц таможенных органов, понятности требований таможенных органов при проведении таможенного контроля и совершении таможенных операций, доступности информации о правилах осуществления внешнеэкономической деятельности, таможенном законодательстве Союза и законодательстве Российской Федерации о таможенном регулировании;

6) единообразия правоприменительной практики при проведении таможенного контроля и совершении таможенных операций;

7) недопущения возложения на участников внешнеэкономической деятельности, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, перевозчиков и других лиц чрезмерных и неоправданных издержек при осуществлении полномочий в области таможенного дела.

Правовой статус таможенных органов — сложное правовое образование. Его ядро составляют права и обязанности таможни как фискального и как правоохранительного органа. Именно указанные функции исторически являются главными для таможни. Сочетание статуса фискального и правоохранительного органа отличает таможню от других органов государственной власти. Так, например, для ФНС России не характерна правоохранительная функция, а для пограничной службы ФСБ России — фискальная.

По справедливому замечанию О. Ю. Бакаевой, таможенные органы Российской Федерации в современных условиях по своей сути представляют собой уникальный образец государственной администрации, органично синтезирующей в себе две основные функции: фискальную и правоохранительную. Именно сочетание таких функций и осуществление в их рамках соответствующих полномочий дает возможность таможенным органам использовать все имеющиеся в арсенале средства для пополнения государственного бюджета⁷¹. Следует учитывать и то, что «таможенные органы в отличие от большинства других органов, относящихся к числу правоохранительных, на всем протяжении их развития в России не являлись правоохранительными органами в современном их понимании», «осуществляли преимущественно фискальные функции»⁷².

В то же время можно выделить и иные функции таможенных органов. Как указывает С. О. Шохин, таможенные органы выполняют следующие основные функции:

• фискальную (обеспечение сбора таможенных платежей);

• контрольную (таможенный контроль за соблюдением порядка перемещения товаров и транспортных средств международной перевозки, запретов и ограничений, защита прав на объекты интеллектуальной собственности);

• оформительскую (таможенное оформление перемещаемых через границу товаров);

• правоохранительную (выявление, предупреждение и пресечение преступлений и административных правонарушений);

• регулирующую (содействие развитию внешней торговли, внешнеэкономических связей, ускорению товарооборота);

• информационную (ведение таможенной статистики внешней торговли)⁷³.

Исходя из п. 1 Положения о Федеральной таможенной службе, указанный федеральный орган исполнительной власти осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по:

1) контролю и надзору в области таможенного дела (таможенный контроль);

2) осуществлению полномочий органа валютного контроля;

3) защите прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) обеспечению соблюдения:

а) мер нетарифного регулирования;

б) мер технического регулирования;

в) мер экспортного контроля, в том числе мер в отношении продукции военного назначения;

5) проведению транспортного контроля в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации;

6) проведению радиационного контроля;

7) проведению санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного контроля, федерального государственного контроля (надзора) в области безопасного обращения с пестицидами и агрохимикатами и федерального государственного ветеринарного надзора;

8) выявлению, предупреждению и пресечению преступлений и административных правонарушений, отнесенных к компетенции таможенных органов Российской Федерации, а также иных связанных с ними преступлений и правонарушений.

В доктрине предлагается выделять не функции таможенных органов, а разновидности их деятельности: контрольную, фискальную, нормотворческую, учетно-регистрационную, административно-процессуальную, хозяйственную, уголовно-процессуальную, оперативно-разыскную, научно-исследовательскую, статистическую, консультационную, информационную, международную⁷⁴.

Правоохранительной деятельности таможенных органов посвящена ст. 354 ТК ЕАЭС. На основании ч. 1 указанной статьи таможенные органы являются органами дознания и (или) следствия по делам о преступлениях или уголовных правонарушениях, производство по которым отнесено к ведению таможенных органов в соответствии с законодательством государств-членов. В соответствии с п. 5.102 Положения о ФТС России данный орган осуществляет оперативно-разыскную деятельность в целях выявления, предупреждения, пресечения и раскрытия преступлений, производство неотложных следственных действий и дознания по которым отнесено уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации к ведению таможенных органов, выявления и установления лиц, их подготавливающих, совершающих или совершивших, а также в целях противодействия коррупции и обеспечения собственной безопасности. В свою очередь, гл. 47 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» закрепляет условия применения должностными лицами таможенных органов физической силы, специальных средств, оружия и использования служебных собак.

Финансово-правовой статус таможни определяется ее правами как фискального органа, участника бюджетных правоотношений и органа валютного контроля.

По мнению О. Ю. Бакаевой, в состав финансово-правового статуса таможенных органов входят:

• цели и задачи финансовой деятельности таможенных органов;

• функции таможенных органов в процессе осуществления финансовой деятельности;

• полномочия (права и обязанности), составляющие основное содержание финансово-правового статуса таможенных органов;

• формы и методы финансовой деятельности таможенных органов;

• гарантии как элемент финансово-правового статуса данных органов.

Таким образом, финансово-правовой статус таможенных органов представляет собой компетенцию таможенных органов в процессе осуществления финансовой деятельности, формы и методы, посредством которых она реализуется, а также систему гарантий их финансовой деятельности⁷⁵.

Фискальная компетенция таможенных органов складывается из полномочий:

• по взиманию таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сборов;

• контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты указанных пошлин, налогов и сборов (включая таможенный контроль таможенной стоимости товаров);

• предоставлению отсрочек и рассрочек уплаты таможенных платежей;

• принятию мер для обеспечения уплаты таможенных платежей и выбору способа их обеспечения;

• принудительному взысканию таможенных платежей;

• привлечению к ответственности за неуплату и несвоевременную уплату таможенных платежей;

• возврату излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей;

• иных полномочий.

Таможенные органы — один из наиболее значимых администраторов доходов федерального бюджета. ФТС России традиционно является вторым (после ФНС) по объемам зачисляемых в бюджет денежных средств. Так, в 2020 г. она обеспечила поступление 5475 трлн руб.⁷⁶, в 2021 г. — 8045 трлн руб.⁷⁷, в 2022 г. — 6787 трлн руб.⁷⁸ Кроме того, осуществление деятельности таможенных органов возможно только при должном финансировании их деятельности из бюджета. Таким образом, таможенные органы как субъекты бюджетных правоотношений участвуют также и в исполнении бюджета по расходам. ФТС России выступает как главный распорядитель бюджетных средств, региональные таможенные управления⁷⁹ имеют статус распорядителей бюджетных средств, и все элементы федеральной системы таможенных органов выступают получателями бюджетных средств⁸⁰.

Как считает О. Ю. Бакаева, «в основе бюджетно-правового статуса таможенных органов находятся принадлежащие им полномочия в области бюджета, основанные на системе положений, устанавливающих основы и порядок формирования ими его доходной части, финансирования таможенных органов из федерального бюджета и иных источников, а также распределения и использования публичных денежных фондов внутри системы таможенных органов. Здесь таможенное право оперирует традиционными финансово-правовыми понятиями: финансирование, кредитование, исполнение бюджета и т. д. Естественно, что они должны быть адаптированы к конкретному субъекту. Так, под финансированием таможенных органов Российской Федерации следует понимать законное, плановое, гарантированное выделение из федерального бюджета денежных средств на условиях безвозвратности, безвозмездности и целенаправленности для реализации таможенными органами своей компетенции. Распределение и использование денежных фондов в процессе финансовой деятельности таможенных органов вторично по отношению к фискальной функции, но существенным образом влияет на нее. Недостаточное финансирование таможенных органов, неэффективное использование выделенных средств порождает проблемы, связанные с мобилизацией таможенных фискальных доходов, их полным и своевременным перечислением в казну»⁸¹.

При этом, как обоснованно указывает А. Б. Новиков, осуществление таможенными органами финансовой деятельности нельзя отождествлять только с реализацией фискальной функции таможенных органов. Дело в том, что средства, поступающие в федеральный бюджет через таможенные органы, включают также штрафы, пени, недоимки и другие платежи, которые, во-первых, являются результатом применения административных наказаний и финансово-правовых санкций, а во-вторых, не указываются законодателем как таможенные платежи. Таким образом, доходы бюджета формируются в результате реализации таможенными органами как фискальной (взимание таможенных платежей), так и правоохранительной (применение имущественных санкций) функций⁸².

Факт того, что перемещение товаров через таможенную границу неразрывно связано с проведением валютных операций, предопределяет наделение ФТС России статусом органа валютного контроля. В рамках своих полномочий таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением валютного законодательства со стороны резидентов и нерезидентов⁸³ в процессе проведения валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации. Как указывает С. О. Шохин, «в ходе таможенного валютного контроля подвергаются анализу все валютные операции по внешнеторговому договору (контракту) при исполнении обязательств по внешнеэкономическим сделкам, предусматривающим перемещение товаров через таможенную границу… вне зависимости от места и времени совершения таможенных операций, даты выпуска или условного выпуска товаров либо в отсутствие выпуска, а также сроков осуществления таможенного контроля, в том числе таможенного контроля после выпуска товаров»⁸⁴.

Кроме того, ФТС России принимает меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, осуществляет контроль за внешнеторговыми бартерными сделками, а также ряд иных функций.

2.3. Правовое положение иных участников таможенных и таможенно-тарифных правоотношений

Таможенные органы при осуществлении возложенных на них функций тесно взаимодействуют с лицами, осуществляющими профессиональную деятельность в сфере таможенного дела, правовое положение которых определяется разделом VIII ТК ЕАЭС.

Согласно п. 1 ст. 397 ТК ЕАЭС деятельностью в сфере таможенного дела является деятельность лиц государств-членов, связанная с оказанием услуг в качестве таможенных представителей, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов, владельцев свободных складов и владельцев магазинов беспошлинной торговли, контролируемая таможенными органами и регулируемая ТК ЕАЭС, а в части, не урегулированной ТК ЕАЭС, — регулируемая законодательством государств-членов. В качестве перечисленных субъектов могут выступать только юридические лица, и, для того чтобы осуществлять деятельность в сфере таможенного дела, они должны быть включены в соответствующие реестры, которые ведет ФТС России.

В соответствии с подп. 44 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС под таможенным представителем понимается юридическое лицо, уполномоченное совершать таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица. Отношения таможенных представителей с декларантами или иными заинтересованными лицами строятся на договорной основе. При совершении таможенных операций таможенный представитель обладает теми же правами, что и лицо, которое уполномочивает его представлять свои интересы во взаимоотношениях с таможенными органами.

Деятельность таможенного представителя регулируется нормами гл. 55 ТК ЕАЭС и гл. 60 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Таможенный представитель может уплачивать таможенные пошлины и налоги. В случае совершения таможенных операций таможенным представителем от имени декларанта таможенный представитель несет с таким декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в полном размере подлежащей исполнению обязанности по уплате указанных платежей.

В соответствии со ст. 402 ТК ЕАЭС условиями включения юридического лица, претендующего на осуществление деятельности в качестве таможенного представителя, в реестр таможенных представителей являются:

1) наличие договора страхования риска гражданской ответственности таможенного представителя, которая может наступить вследствие причинения вреда имуществу представляемых лиц или нарушения договоров с этими лицами, на страховую сумму, определяемую законодательством государств-членов;

2) обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, в размере, определяемом Комиссией, а в отношении юридического лица, сфера деятельности которого в качестве таможенного представителя будет ограничена совершением таможенных операций в отношении товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами и помещаемых под таможенную процедуру экспорта, — в размере, определяемом законодательством государств-членов;

3) отсутствие на день обращения в таможенный орган о включении в реестр таможенных представителей не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов;

4) соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены законодательством государств-членов.

Помимо условий, указанных в ст. 402 ТК ЕАЭС, в ч. 4 ст. 347 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусмотрены иные условия включения юридического лица в реестр таможенных представителей, а именно:

1) юридическое лицо, которое не является:

а) казенным предприятием;

б) организацией или государственным унитарным предприятием, находящимся в ведении ФТС России, деятельность которого способствует решению задач, возложенных на таможенные органы;

в) организацией, участником (членом) которой прямо или косвенно является организация или государственное унитарное предприятие, находящееся в ведении ФТС России, деятельность которого способствует решению задач, возложенных на таможенные органы;

2) отсутствие у юридического лица вступивших в силу и не исполненных в установленный срок одного и более постановлений по делам об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Важно учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 402 ТК ЕАЭС указывается, что законодательством государств-членов может устанавливаться, что условием включения юридического лица, претендующего на осуществление деятельности в качестве таможенного представителя, в реестр таможенных представителей является наличие в штате этого лица не менее двух работников, имеющих документ, подтверждающий их соответствие квалификационным требованиям, устанавливаемым законодательством государств-членов.

Таможенный представитель должен быть включен в специальный реестр, который ведет Федеральная таможенная служба на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Правовой статус таможенного перевозчика определяется гл. 56 ТК ЕАЭС и гл. 61 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Таможенный перевозчик осуществляет перевозку (транспортировку) по таможенной территории ЕАЭС товаров, находящихся под таможенным контролем. Статус таможенного перевозчика подтверждается документом, форма которого определяется ЕЭК. Таможенный перевозчик может быть включен в соответствующий реестр при соблюдении следующих требований:

1) осуществление деятельности по перевозке грузов в течение не менее двух лет на день обращения в таможенный орган;

2) обеспечение исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, в размере, эквивалентном 200 тыс. евро, а если ЕЭК определен иной размер обеспечения — в размере, определенном ЕЭК;

3) наличие разрешительного документа на осуществление деятельности по перевозке грузов, если такой вид деятельности требует наличия указанного документа в соответствии с законодательством государств-членов;

4) нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде используемых для перевозки товаров транспортных средств, в том числе транспортных средств, пригодных для перевозки товаров под таможенными пломбами и печатями;

5) отсутствие на день обращения в таможенный орган не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов;

6) соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые устанавливаются законодательством государств-членов;

7) отсутствие фактов привлечения в течение одного года до дня обращения в таможенный орган к административной ответственности за административные правонарушения в области таможенного дела, предусмотренные ст. 16.1, 16.3, 16.5, 16.6, 16.9, 16.10, 16.11, 16.13, 16.14, 16.15, ч. 2 и 3 ст. 16.23 и ч. 1 ст. 16.24 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Правовое положение владельца склада временного хранения регулируется гл. 57 ТК ЕАЭС и гл. 62 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Владелец склада временного хранения осуществляет хранение на складе временного хранения товаров, находящихся под таможенным контролем, в случаях и на условиях, которые установлены ТК ЕАЭС. Отношения владельца склада временного хранения с декларантами или иными заинтересованными лицами строятся на договорной основе.

Складами временного хранения являются специально определенные и обустроенные сооружения, помещения (части помещений) и (или) открытые площадки, предназначенные для временного хранения товаров. Склад временного хранения считается учрежденным со дня, следующего за днем включения лица государства-члена в реестр владельцев складов временного хранения. Функционирование склада временного хранения прекращается со дня, следующего за днем исключения владельца склада временного хранения из реестра владельцев складов временного хранения. Требования к расположению, обустройству и оборудованию сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок, предназначенных для использования или используемых в качестве склада временного хранения, а также порядок их учреждения и функционирования устанавливаются законодательством государств-членов.

Условиями включения юридического лица, претендующего на осуществление деятельности в качестве владельца склада временного хранения, в реестр владельцев складов временного хранения являются:

• нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок, предназначенных для использования в качестве склада временного хранения и отвечающих требованиям, установленным в соответствии с п. 4 ст. 411 ТК ЕАЭС. Если сооружения, помещения (части помещений) и (или) открытые площадки находятся в аренде, на день подачи заявления о включении в реестр владельцев складов временного хранения договор аренды в отношении таких сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок должен быть заключен на срок не менее одного года;

• наличие договора страхования риска гражданской ответственности владельца склада временного хранения, которая может наступить вследствие причинения вреда товарам других лиц, находящимся на хранении, или нарушения иных условий договоров хранения с другими лицами, на страховую сумму, определяемую законодательством государств-членов;

• отсутствие на день обращения в таможенный орган не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов;

• соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые устанавливаются законодательством государств-членов.

Правовой статус владельца таможенного склада устанавливается гл. 58 ТК ЕАЭС и гл. 63 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Владелец таможенного склада осуществляет хранение на таможенном складе товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, либо иных товаров в случаях и на условиях, которые установлены ТК ЕАЭС. Отношения владельца таможенного склада с декларантами или иными заинтересованными лицами строятся на договорной основе.

Таможенными складами являются специально определенные и обустроенные сооружения, помещения (части помещений) и (или) открытые площадки, предназначенные для хранения товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного склада. Если это установлено законодательством государств-членов, на таможенном складе допускается хранение товаров Союза, помещенных под таможенную процедуру экспорта, или иных товаров в случаях и порядке, устанавливаемых таким законодательством.

Таможенные склады могут быть открытого или закрытого типа. Таможенные склады являются складами открытого типа, если они доступны для хранения любых товаров и использования любыми лицами, обладающими полномочиями в отношении товаров. Таможенные склады являются складами закрытого типа, если они предназначены для хранения товаров владельца этого таможенного склада. Законодательством государств-членов могут определяться отдельные категории товаров, которые допускается хранить на таможенных складах закрытого типа.

Условиями включения юридического лица, претендующего на осуществление деятельности в качестве владельца таможенного склада, в реестр владельцев таможенных складов являются:

• нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок, предназначенных для использования в качестве таможенного склада и отвечающих требованиям, установленным в соответствии с п. 5 ст. 416 ТК ЕАЭС. Если сооружения, помещения (части помещений) и (или) открытые площадки находятся в аренде, на день подачи заявления о включении в реестр владельцев таможенных складов договор аренды в отношении таких сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок должен быть заключен на срок не менее одного года, если иное не установлено законодательством государств-членов;

• для юридических лиц, претендующих на включение в реестр владельцев таможенных складов в качестве владельцев таможенных складов открытого типа, — наличие договора страхования риска гражданской ответственности владельца таможенного склада, которая может наступить вследствие причинения вреда товарам других лиц, находящимся на хранении, или нарушения иных условий договоров хранения с другими лицами, на страховую сумму, определяемую законодательством государств-членов;

• отсутствие на день обращения в таможенный орган не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов;

• соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые устанавливаются законодательством государств-членов.

Права и обязанности владельца свободного склада временного хранения закрепляются в гл. 59 ТК ЕАЭС и гл. 64 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Владелец свободного склада осуществляет размещение и использование на свободном складе товаров, помещенных под таможенную процедуру свободного склада, в соответствии с ТК ЕАЭС. На территории свободного склада может осуществляться предпринимательская и иная деятельность в соответствии с законодательством государств-членов. Законодательством государства-члена может устанавливаться запрет на осуществление отдельных видов деятельности на территориях свободных складов, созданных в этом государстве-члене.

Свободными складами являются здания (части зданий), комплекс зданий, обустроенные и оборудованные территории и (или) открытые площадки, которые находятся под охраной либо имеют режим контроля доступа физических лиц и в пределах которых в соответствии с ТК ЕАЭС могут размещаться и использоваться товары, помещенные под таможенную процедуру свободного склада, а также иные товары в соответствии с ТК ЕАЭС. Свободный склад считается учрежденным со дня, следующего за днем включения лица государства-члена в реестр владельцев свободных складов.

Условиями включения юридического лица, претендующего на осуществление деятельности в качестве владельца свободного склада, в реестр владельцев свободных складов являются:

• нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок, предназначенных для использования в качестве свободного склада и отвечающих требованиям, установленным в соответствии с п. 4 ст. 421 ТК ЕАЭС. Если сооружения, помещения (части помещений) и (или) открытые площадки находятся в аренде, на день подачи заявления о включении в реестр владельцев свободных складов договор аренды в отношении таких сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок должен быть заключен на срок не менее трех лет, если иное не установлено законодательством государств-членов;

• отсутствие на день обращения в таможенный орган неисполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов;

• наличие системы учета товаров, позволяющей сопоставлять сведения, представленные таможенным органам при совершении таможенных операций, со сведениями о проведении хозяйственных операций, в соответствии с требованиями, устанавливаемыми законодательством государств-членов;

• соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые устанавливаются законодательством государств-членов.

Правовой статус владельца магазина беспошлинной торговли регулируется гл. 60 ТК ЕАЭС и гл. 65 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Владелец магазина беспошлинной торговли осуществляет хранение и реализацию в магазине беспошлинной торговли товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, следующим лицам:

1) физическим лицам, убывающим с таможенной территории ЕАЭС;

2) физическим лицам, прибывающим на таможенную территорию ЕАЭС;

3) физическим лицам, выезжающим из одного государства-члена в другое государство-член, и физическим лицам, въезжающим в одно государство-член из другого государства-члена;

4) дипломатическим представительствам, консульским учреждениям, представительствам государств при международных организациях, международным организациям или их представительствам, расположенным на таможенной территории ЕАЭС, а также членам дипломатического персонала дипломатического представительства, консульским должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними, персоналу (сотрудникам, должностным лицам) представительств государств при международных организациях, международных организаций или их представительств;

5) иным организациям или их представительствам и их персоналу, если такая реализация предусматривается в соответствии с законодательством государства-члена, на территории которого расположены такие организации или их представительства.

Магазинами беспошлинной торговли являются специально определенные и обустроенные сооружения и (или) помещения (части помещений), состоящие из торговых залов и складов, а также подсобных помещений (при наличии). Магазин беспошлинной торговли считается учрежденным со дня, следующего за днем включения лица государства-члена в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли.

Условиями включения юридического лица, претендующего на осуществление деятельности в сфере таможенного дела, в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли являются:

• нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде сооружений и (или) помещений (частей помещений), предназначенных для использования в качестве магазина беспошлинной торговли и отвечающих требованиям, устанавливаемым законодательством государств-членов. Если сооружения и (или) помещения (части помещений) находятся в аренде, на день подачи заявления о включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли договор аренды в отношении таких сооружений и (или) помещений (частей помещений) должен быть заключен на срок не менее шести месяцев;

• наличие регистрационных или разрешительных документов на розничную торговлю, если обязанность их получения предусмотрена законодательством государств-членов;

• отсутствие на день обращения в таможенный орган не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов;

• предоставление обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в качестве владельца магазина беспошлинной торговли, в размере двух с половиной миллионов рублей. Предоставленное обеспечение распространяет свое действие на все территории магазинов беспошлинной торговли, включая торговые залы, одного владельца магазинов беспошлинной торговли, функционирующего в регионе деятельности одного таможенного органа, включившего соответствующее лицо в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли;

• отсутствие у владельца магазина беспошлинной торговли невыполненной обязанности по уплате административного штрафа, назначенного владельцу магазина беспошлинной торговли на основании вступившего в законную силу постановления по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 16.2, 16.3, 16.14, 16.15, 16.19, ч. 2 и 3 ст. 16.23 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за исключением случаев, если срок исполнения постановления о наложении административного штрафа не истек.

Правовое положение уполномоченного экономического оператора регулируется гл. 61 ТК ЕАЭС и гл. 66 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Уполномоченным экономическим оператором является юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством государств-членов и включенное в реестр уполномоченных экономических операторов.

Условиями включения юридического лица в реестр уполномоченных экономических операторов с выдачей свидетельства первого типа являются:

1) осуществление этим юридическим лицом внешнеэкономической деятельности, деятельности в сфере таможенного дела в качестве таможенного представителя, владельца склада временного хранения, таможенного склада не менее трех лет либо осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика не менее двух лет до дня регистрации таможенным органом заявления о включении в реестр уполномоченных экономических операторов, в течение которых:

• лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, за исключением деятельности по оказанию услуг по перевозке товаров, за каждый год было подано деклараций на товары в количестве, установленном законодательством государств-членов о таможенном регулировании, но не менее 10, или суммарная стоимость перемещенных товаров через таможенную границу Союза за каждый год составляет величину, определенную законодательством государств-членов о таможенном регулировании, но не менее суммы, эквивалентной 500 тыс. евро по курсу валют, действующему на день регистрации таможенным органом заявления;

• лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность по оказанию услуг по перевозке товаров, за каждый год было подано не менее 250 транзитных деклараций;

• лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела в качестве таможенного представителя, за каждый год было подано таможенных деклараций в количестве, установленном законодательством государств-членов о таможенном регулировании, но не менее 200, или суммарная стоимость товаров, заявленная в поданных ими таможенных декларациях, за каждый год составляет величину, определенную законодательством государств-членов о таможенном регулировании, но не менее суммы, эквивалентной 500 тыс. евро по курсу валют, действующему на день регистрации таможенным органом заявления;

• лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела в качестве владельцев складов временного хранения, таможенных складов, осуществлено хранение товаров, суммарная стоимость которых за каждый год составляет величину, установленную законодательством государств-членов о таможенном регулировании, но не менее суммы, эквивалентной 500 тыс. евро по курсу валют, действующему на день регистрации таможенным органом заявления;

• лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела в качестве таможенного перевозчика, за каждый год было подано не менее 250 транзитных деклараций;

2) обеспечение исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора, предоставленное в соответствии со ст. 436 ТК ЕАЭС;

3) отсутствие во всех государствах-членах на день регистрации таможенным органом заявления не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов;

4) отсутствие в государстве-члене, в котором зарегистрировано это юридическое лицо, на день регистрации таможенным органом заявления задолженности (недоимки) в соответствии с законодательством о налогах и сборах (налоговым законодательством) государств-членов;

5) отсутствие фактов привлечения во всех государствах-членах этого юридического лица к административной ответственности в течение одного года до дня регистрации таможенным органом заявления за административные правонарушения, привлечение к ответственности за совершение которых законодательством государств-членов определено в качестве основания для отказа во включении в реестр уполномоченных экономических операторов;

6) отсутствие фактов привлечения во всех государствах-членах физических лиц государств-членов, являющихся акционерами этого юридического лица, имеющими 10 и более процентов акций юридического лица, претендующего на включение в реестр уполномоченных экономических операторов, его учредителями (участниками), руководителями, главными бухгалтерами, к уголовной ответственности за преступления или уголовные правонарушения, производство по которым отнесено к ведению таможенных и иных государственных органов и привлечение к ответственности за совершение которых законодательством государств-членов определено в качестве основания для отказа во включении в реестр уполномоченных экономических операторов;

7) наличие системы учета товаров, отвечающей установленным законодательством государств-членов о таможенном регулировании требованиям, позволяющей сопоставлять сведения, представленные таможенным органам при совершении таможенных операций, со сведениями о проведении хозяйственных операций и обеспечивающей доступ (в том числе удаленный) таможенных органов к таким сведениям. Комиссия вправе определять типовые требования к системе учета товаров.

Контрольные вопросы

1. Что в теории таможенного права понимается под таможенными правоотношениями?

2. Как соотносятся финансовые и таможенные правоотношения?

3. Назовите таможенные органы Российской Федерации.

4. Перечислите источники правового регулирования таможенных органов Российской Федерации.

5. В каком году вступил в силу Таможенный кодекс ЕАЭС?

6. Какие задачи таможенных органов перечислены в Таможенном кодексе ЕАЭС?

7. Перечислите основных участников таможенных правоотношений.

8. Что понимается под таможенным складом?

9. Чем магазин беспошлинной торговли отличается от иных магазинов розничной торговли?

10. Раскройте правовой статус уполномоченных экономических операторов.

Список литературы

1. Внешнеэкономическая деятельность: учебник / Е. В. Карпунина, А. Ю. Карпунин, Н. Г. Гаджиев [и др.]. — М.: Инфра-М, 2024. — 265 с.

2. Деятельность таможенных органов: правовое обеспечение; основные направления; перспективы развития в условиях цифровизации экономики: монография / под ред. О. Ю. Бакаевой, Н. А. Мошкиной. — М.: Русайнс, 2021. — 226 с.

3. Свинухов В. Г. Таможенное право: учебник / В. Г. Свинухов, С. В. Сенотрусова. — М.: Магистр: Инфра-М, 2022. — 368 с.

4. Таможенное право: учебник / отв. ред. О. Ю. Бакаева. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Норма: Инфра-М, 2023. — 592 с.

5. Чернявский А. Г. Таможенное право: учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юстиция, 2016. — 556 с.

Раздел II. ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Глава 3. ПОНЯТИЕ ТАМОЖЕННОГО ТАРИФА И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1. Понятие таможенного тарифа

Происхождение слова «тариф» до сих пор остается до конца неизвестным. В соответствии с Этимологическим словарем русского языка Макса Фасмера «тариф» происходит от арабского слова, означавшего «объявление о пошлинных сборах»⁸⁵. Из арабского языка данное слово перекочевало в итальянский, а впоследствии в иные европейские языки. В русский язык данное слово предположительно пришло из немецкого или французского языка. Представляется, что указанная точка зрения является наиболее обоснованной. В то же время, по мнению других ученых, «тариф» происходит из испанского языка⁸⁶. Как пишет К. И. Боков, «таможенные сборы стали называться тарифами по названию г. Тариф (нынешняя Андалуссия, провинция Кадис на юге Испании), где в III веке до н. э. была впервые составлена таблица, в которую вносились названия товара, его мера измерения и указывалась величина сбора за провоз через Гибралтарский пролив»⁸⁷. По данному вопросу имеются и другие точки зрения⁸⁸.

По мнению того же К. И. Бокова, «именно появление таможенного тарифа породило таможенную пошлину»⁸⁹. Представляется, что данное высказывание в корне неверно. Таможенная пошлина представляет собой инструмент регулирования общественных отношений, складывающихся в процессе перемещения товаров через таможенную границу. Ее применение обусловлено объективно складывающимися экономическими процессами. Таможенный тариф во многом носит субъективный характер, поскольку складывается по воле законодателя, который выбирает то, как будет строиться тариф (какие признаки лягут в основу разделения облагаемых товаров по группам), определяет то, какие товары будут облагаться таможенными пошлинами, а какие — нет, устанавливает и дифференцирует ставки таможенных пошлин. Последнее наиболее ярко подтверждает сделанный нами вывод: ставки таможенных пошлин подвергаются постоянной корректировке, что позволяет таможенному тарифу оставаться эффективным проводником государственной таможенно-тарифной политики⁹⁰. Таким образом, таможенный тариф — это обслуживающий таможенную пошлину инструмент.

Таможенный тариф может быть рассмотрен с трех точек зрения:

1) как систематизированный перечень товаров с соответствующими данным товарам ставками. В таком смысле рассматривает таможенный тариф Г. Г. Ячменев, определяющий его как «систематизированный по определенному признаку или признакам перечень подлежащих таможенному обложению товаров, против каждого из которых указана одна или несколько ставок таможенных пошлин»⁹¹. Данное определение, по нашему мнению, является весьма удачным, поскольку не приводит к смешению таких понятий, как таможенный тариф и товарная номенклатура. Последняя выступает в качестве основы таможенного тарифа и представляет собой систематизированный определенным образом перечень товаров, подлежащих обложению таможенной пошлиной;

2) как свод ставок. В соответствии с п. 2 ст. 25 Договора о ЕАЭС Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС) — свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым (ввезенным) на таможенную территорию Союза из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Сходное определение содержалось и в ныне утратившей юридическую силу ст. 2 Закона о таможенном тарифе, на основании которого таможенный тариф Российской Федерации определялся как свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности;

3) как нормативный акт, устанавливающий перечень ставок таможенных пошлин. Такое понимание составляет правовое содержание таможенного тарифа.

Развитие таможенных тарифов происходило в двух направлениях. Во-первых, росло число товаров, облагаемых пошлинами, а во-вторых, по каждому товару устанавливалась не одна, а несколько ставок пошлин различной величины, применявшихся к товарам, происходящим из разных стран.

Современные таможенные тарифы включают в себя тысячи наименований товаров. Общее число товарных позиций в таможенных тарифах развитых государств достигает трех тысяч. Кроме того, каждая товарная позиция содержит или может содержать более мелкие подпозиции. Это является следствием тенденции к увеличению числа товаров, облагаемых таможенными пошлинами.

Группировка товаров в таможенных тарифах представляет собой сложную торгово-политическую задачу. Выделяя определенные товары в отдельные товарные позиции, таможенные органы могут более эффективно тормозить их импорт или, напротив, создавать льготы для товаров отдельных стран. Иными словами, чем более дробной является структура таможенного тарифа, тем эффективнее он может быть использован в протекционистских целях. Из торгово-политической практики известно много случаев, когда изменение структуры таможенных тарифов резко повышало уровень таможенной защиты тех или иных отраслей. Это свидетельствует о том, что создание товарной номенклатуры таможенного тарифа является задачей скорее торгово-политической, чем технической.

Классификация товаров в таможенных тарифах разных стран различна. В ряде государств на начальном этапе товары классифицировались по их наименованию в алфавитном порядке. Например, в Англии таможенные тарифы в алфавитном порядке составлялись начиная с 1787 г. По этому же принципу был составлен германский таможенный тариф 1879 г., норвежский таможенный тариф 1919 г. и нидерландский таможенный тариф 1862 г. В Бельгии таможенные тарифы на основании алфавитной системы применялись вплоть до 1923 г. Однако, как справедливо отмечал известный русский специалист по таможенному делу И. М. Кулишер, «в этих случаях экономическая связь между облагаемыми товарами разрывается; товары одного и того же рода разбросаны по всем частям тарифа, помещение их определяется таким случайным моментом, как начальная буква»⁹².

В дальнейшем от этого принципа отказались и стали применять такой порядок группировки, при котором товары стали объединяться либо по принципу происхождения (например, продукты растительного происхождения, продукты животного происхождения, минералы и т. п.), либо по степени обработки (сырье, полуфабрикаты, готовые изделия). В настоящее время оба этих метода, как правило, применяются вместе и, кроме того, используется ряд других методов.

Тем не менее какого-то единообразия в классификации товаров в таможенных тарифах долгое время не было — каждая страна придерживалась своей собственной системы. Например, комнатные ледники по одним тарифам входили в состав кухонных принадлежностей, по другим рассматривались как мебель, по третьим — как предмет из дерева с присоединением стекла или фаянса, в-четвертых, они фигурировали в качестве холодильных аппаратов⁹³.

В то же время развитие внешнеторговых отношений, усложнение структуры международной торговли, рост внутрифирменных поставок и другие процессы подталкивали участвующие в мировом разделении труда страны к унификации таможенных норм, в том числе и принципов классификации товаров. Проблема эта встала еще до Второй мировой войны. В конце 20-х годов прошлого века экономический совет Лиги Наций разработал единую товарную номенклатуру, однако практического применения она не получила. В послевоенные годы стремление к унификации товарной номенклатуры в силу вышеперечисленных причин объективного характера усилилось.

В декабре 1950 г. в Брюсселе ряд западных государств в рамках Совета таможенного сотрудничества подписали Конвенцию о классификации товаров для таможенных целей. Она получила название Брюссельской товарной номенклатуры (далее — БТН). БТН содержит 21 крупный раздел и 99 более узких глав. Товары смежных отраслей объединяются в один крупный раздел, а внутри раздела товары, производимые смежными отраслями хозяйства, группируются в главы. Внутри главы имеет место унифицированная разбивка на еще более мелкие товарные позиции, исходя из степени обработки товара. Каждая позиция имеет четырехзначный унифицированный код, где первые две цифры обозначают номер главы, а последние две — товарный номер позиции внутри главы.

БТН была принята большинством стран, в том числе всей Западной Европой. Японией и т. д. Все страны, подписавшие конвенцию о применении БТН, были обязаны строить свои таможенные тарифы по изложенным принципам, сохраняя названия разделов, глав, позиций и их нумерацию.

Создатели БТН стремились унифицировать тарифную классификацию таким образом, чтобы, выработав общие принципы построения товарной номенклатуры, сохранить за собой свободу маневра и обеспечить выделение отдельных, более мелких неунифицированных позиций в подпозиции. Конвенция разрешает это делать исходя из интересов национальной экономики. Поэтому построенные по БТН таможенные тарифы содержали сотни неунифицированных позиций. Это в значительной степени сводило на нет унифицированные положения и резко усиливало протекционистский характер национальных тарифов. Необходимо, однако, отметить, что увеличение числа неунифицированных позиций имело под собой и объективные причины, так как для внешней торговли является характерным появление большого числа новых товаров, о которых в момент разработки БТН ее создатели не могли и догадываться.

В литературе справедливо отмечается, что «любая попытка составить исчерпывающий перечень товаров, которые являются предметом международной торговли, выглядит трудной задачей, поскольку современное производство предполагает огромное количество товаров со сходными или близкими характеристиками»⁹⁴. Но сделать это необходимо, поскольку именно характеристика товара (потребительские свойства, качество, степень его технической обработки) влияет на уровень ставки таможенной пошлины. Иными словами, чем лучше качество товара, тем выше ставка таможенной пошлины на него⁹⁵.

Таким образом, значительное расширение и усложнение номенклатуры товаров, обращающихся в международной торговле, поставило на повестку дня вопрос о создании новой номенклатуры, более приспособленной к требованиям времени. Эта товарная номенклатура должна была со всей возможной полнотой охватить все обращающиеся в международной торговле товары и, кроме того, лучше отражать технологию их изготовления. Одновременно следовало максимально облегчить переход от одной товарной номенклатуры к другой, то есть актуальной была проблема сопоставимости таможенно-тарифных систем, действующих в различных государствах.

Работа по созданию гармонизированной системы в 60-х и 70-х годах прошлого века проводилась в рамках уже упоминавшегося Совета по таможенному сотрудничеству. На этом этапе были предприняты шаги по комплексной разработке новой редакции Брюссельской товарной номенклатуры. К 1978 г. было завершено создание так называемой Номенклатуры Совета таможенного сотрудничества (НСТС), которая в своей последней редакции состояла из 21 раздела, 99 глав, 1011 товарных групп, каждая из которых имела четырехразрядное обозначение.

Новая номенклатура получила большое распространение. В 1982 г. ее использовали в таможенных тарифах 149 государств, на которые приходилось 75% объема международной торговли⁹⁶. В то же время такие страны, как СССР, США, Канада и Китай, не применяли НСТС.

Одновременно в 70-е годы прошлого века в Совете таможенного сотрудничества началась разработка Гармонизированной системы описания и кодирования товаров. Для этих целей в Совете был создан Комитет по гармонизированной системе. Необходимость создания новой системы обусловливалась потребностями в многоцелевой товарной номенклатуре, отвечающей запросам таможенных органов, статистики и внешнеэкономической деятельности.

В 1983 г. работа над Гармонизированной системой была окончена, и с 1 января 1988 г. она вступила в силу. К ней присоединилось большинство стран мира, на которые приходится 85% объема международной торговли⁹⁷. Гармонизированная система является как бы синтезом Брюссельской товарной номенклатуры, Стандартной международной торговой классификации ООН и еще двенадцати различных международных и национальных классификаторов, включая таможенные и транспортные номенклатуры.

Гармонизированная система состоит из так называемой Унифицированной товарной номенклатуры (объединенной тарифной и статистической номенклатуры), Основных правил классификации товаров и алфавитного указателя. В Гармонизированной системе применяется шестиразрядная система кодирования товаров, что свидетельствует о большей детализации товарных групп по сравнению с НСТС, имеющей четырехразрядную разбивку.

Для еще большей детализации страны — участницы системы могут добавлять седьмой и восьмой разряды. Государства, имеющие ограниченную товарную структуру, могут применять четырехразрядную разбивку с проставлением нулей в пятом и шестом разрядах.

Унифицированная товарная номенклатура состоит из 21 раздела, 99 глав и 1241 товарной позиции, подразделяющейся на 3553 подпозиции, состоящие, в свою очередь, из 5019 субпозиций. При этом 98-я и 99-я главы отведены для специального национального использования странами-участницами.

Разделы номенклатуры сформированы по связанным между собой признакам: по происхождению (животное, растительное, минеральное), по химическому составу, по назначению и виду материалов, из которого образован товар. Они весьма неравномерно отражают современную структуру международной торговли. Так, подсчитано, что на 10 разделов приходится 11% мирового экспорта, тогда как на оставшиеся 11 — почти 90%⁹⁸.

При формировании же 99 глав в основу положен принцип степени обработки товаров: сырье — полуфабрикаты — готовые изделия.

При построении товарных позиций, подпозиций и субпозиций применяется своя последовательность признаков, из которых можно выделить четыре основных: назначение товара, степень его обработки, вид материала, из которого он сделан, и его удельный вес в мировой торговле.

В Гармонизированной системе строго соблюдается принцип однозначного отнесения товаров к присущим им группам. Здесь большую роль играют Основные принципы классификации товаров, являющиеся неотъемлемой частью Гармонизированной системы и детально описывающие конкретные товарные группы и подгруппы⁹⁹.

Гармонизированная система обеспечивает стабильность и предсказуемость классификации товаров в таможенных тарифах и тем самым систем таможенного регулирования всех стран, ее применяющих¹⁰⁰. Достигается это за счет императивных обязательств, взятых на себя участниками Конвенции о Гармонизированной системе. Так, страна, присоединившаяся к Гармонизированной системе, принимает следующие обязательства по отношению к своим таможенно-тарифной и статистической номенклатурам:

• использовать все товарные позиции и субпозиции Гармонизированной системы, а также относящиеся к ним цифровые коды без каких-либо дополнений или изменений;

• применять основные правила интерпретации Гармонизированной системы, а также все примечания к разделам, группам, товарным позициям и субпозициям и не изменять содержания разделов, групп, товарных позиций или субпозиций Гармонизированной системы;

• соблюдать порядок кодирования, принятый в Гармонизированной системе;

• публиковать свои статистические данные по ввозу и вывозу товаров в соответствии с шестизначным кодом Гармонизированной системы или на более глубоком уровне классификации, если ограничение таких публикаций не вызывается особыми случаями, такими как, например, сохранение коммерческой тайны или ненанесение ущерба интересам государственной безопасности.

В то же время в национальных таможенно-тарифных номенклатурах разрешается не использовать субпозиции Гармонизированной системы в том случае, если это удовлетворяет потребностям применяемого таможенного тарифа (то есть он не требует слишком подробной регламентации), или создавать в своих таможенно-тарифной и статистической номенклатурах подразделы для более глубокой классификации товаров при условии, что любые такие подразделы будут дополнены и кодированы сверх шестизначного цифрового кода. Подобная возможность обеспечивает рациональность и мобильность Гармонизированной системы при применении ее страной с развитой разнообразной хозяйственной жизнью и дифференцированным применением тарифных ставок. Введение дополнительных субпозиций отражается в увеличении количества чисел в коде. Так, например, в ЕС и ЕАЭС применяется десятизначный код. При этом, например, 9-й и 10-й знаки используются для возможной детализации в будущем тех или иных товарных позиций.

Таможенный тариф — понятие сложное и многоаспектное. В связи с этим в науке выделяют несколько разновидностей таможенных тарифов. Например, в зависимости от степени детализации тарифов выделяют:

1) простые тарифы, в которых одному товару соответствует одна ставка таможенной пошлины. Такие ставки применяются вне зависимости от страны происхождения товара и других факторов. Простые тарифы были удобны на первоначальной стадии таможенно-тарифного регулирования. С усложнением международных внешнеторговых связей, ростом числа позиций товарных номенклатур и наметившейся тенденции к унификации таможенного регулирования в рамках различных международных организаций простые тарифы более не отвечают потребностям развитых стран;

2) сложные тарифы — предполагают большую дифференциацию ставок таможенных пошлин. В сложных тарифах одному товару соответствует две и более ставок. Кроме того, ставки таможенных тарифов по одному товару могут отличаться в зависимости от страны происхождения товара. Сложные тарифы строятся на таможенных номенклатурах, включающих в себя тысячи товарных позиций и субпозиций.

В зависимости от критерия систематизации товаров выделяют:

1) таможенные тарифы, построенные по алфавитному принципу, — товары располагаются по их названию от первой до последней буквы алфавита;

2) таможенные тарифы, строящиеся по степени обработки товаров. По такому критерию строится, например, Гармонизированная система и ЕТТ.

В зависимости от регулируемого таможенным тарифом направления внешнеэкономической деятельности можно выделить:

1) импортные таможенные тарифы — устанавливают ставки таможенных пошлин для импортируемых товаров;

2) экспортные таможенные тарифы — предусматривают ставки таможенных пошлин для экспортируемых товаров.

В зависимости от случаев применения таможенного тарифа выделяют:

1) общие таможенные тарифы — регулируют таможенно-тарифные отношения по общему правилу, то есть они применяются субъектами внешнеэкономической деятельности, если иное не установлено другими нормативными правовыми актами;

2) специальные таможенные тарифы — устанавливают пониженные или, наоборот, повышенные ставки таможенных пошлин в зависимости от различных факторов: страны происхождения товара, действующих квот и т. д.

В зависимости от того, применяются ли таможенные тарифы на территории одного или нескольких государств, выделяют:

1) автономные, или национальные, таможенные тарифы — вводятся государствами самостоятельно, без учета международных обязательств, действуют только на территории данной страны;

2) договорные, или конвенциональные, таможенные тарифы — это таможенные тарифы, которые разрабатываются и вводятся в действие на основе международных соглашений двух и более государств. Действуя на территории нескольких стран, таможенные тарифы становятся инструментом международной интеграции и унификации механизмов таможенно-тарифного регулирования государств, применяющих данный тариф.

Первый Единый таможенный тариф Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации был утвержден Решением Межгосударственного Совета ЕвразЭС от 27 ноября 2009 г. № 18 и Решением Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130¹⁰¹. В последующем он был заменен новым тарифом, принятым на основании Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза», который в связи с образованием ЕАЭС с 2015 г. был переименован в Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза¹⁰².

Наконец, Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 сентября 2021 г. № 80 был утвержден действующий Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза¹⁰³. Следует отметить, что его внутреннее строение не претерпело принципиальных изменений в сравнении с ранее действовавшими тарифами: он также состоит из 21 раздела, включающего 97 групп.

Ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Союза, происхождения товаров (в том числе в случаях, когда происхождение товаров неизвестно либо считается неподтвержденным), видов сделок и иных обстоятельств.

Кроме того, в соответствии с Договором о ЕАЭС государство, присоединившееся к Союзу, вправе применять ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок пошлин ЕТТ ЕАЭС, в соответствии с перечнем товаров и ставок, утверждаемым Комиссией на основании международного договора о присоединении такого государства к Союзу¹⁰⁴.

Исходя из приведенных выше классификаций видов таможенных тарифов, можно сказать, что применяющийся в настоящее время в государствах — участниках ЕТТ ЕАЭС является общим, сложным, конвенциональным, импортным таможенным тарифом. Тарифы экспортных таможенных пошлин устанавливаются государствами — членами ЕАЭС самостоятельно.

3.2. Основные цели и функции таможенно-тарифного регулирования

В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» таможенное дело в Российской Федерации представляет собой совокупность методов и средств обеспечения соблюдения порядка и условий ввоза товаров в Российскую Федерацию, вывоза товаров из Российской Федерации, их нахождения и использования в Российской Федерации или за ее пределами, порядка совершения таможенных операций, порядка исчисления, уплаты, взыскания и обеспечения таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, порядка проведения таможенного контроля, порядка соблюдения запретов и ограничений, установленных в соответствии с правом Союза и (или) законодательством Российской Федерации, а также обеспечения реализации властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и (или) распоряжения товарами.

В юридической литературе отмечается, что таможенно-тарифное регулирование — это метод государственного регулирования внешнеторговой деятельности, выражающийся в установлении системы ставок таможенных пошлин, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации¹⁰⁵.

По мнению И. Б. Новокшонова, таможенно-тарифное регулирование представляет собой комплекс мер (методов), основанных на использовании ценового фактора воздействия на внешнеторговый оборот¹⁰⁶. В свою очередь, меры таможенно-тарифного регулирования можно охарактеризовать как совокупность организационных, экономических, правовых мероприятий, осуществляемых в установленном законодательством порядке государственными органами и направленных на регулирование внешнеэкономической деятельности. Таможенно-тарифные меры — это такие меры государственного воздействия на внешнеэкономические связи страны, которые основаны на использовании ценового фактора влияния на внешнеторговый оборот¹⁰⁷.

В то же время легальное определение таможенно-тарифного регулирования является более емким. Согласно п. 24 ст. 2 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» под таможенно-тарифным регулированием понимается метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем применения ввозных и вывозных таможенных пошлин.

Таким образом, ключевым элементом таможенно-тарифного регулирования является импортный и экспортный таможенный тариф¹⁰⁸.

В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» закрепляется, что ввозные и вывозные таможенные пошлины устанавливаются в целях регулирования внешней торговли товарами, в том числе для защиты внутреннего рынка Российской Федерации и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике, в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации.

Следовательно, основой таможенно-тарифного регулирования являются таможенные пошлины, которые выступают в качестве стоимостного ограничителя импортных (экспортных) операций: их ставки дифференцированно удорожают ввозимые (вывозимые) товары в зависимости от целей и ориентиров экономической и торговой политики государства¹⁰⁹.

В литературе выделяют следующие цели таможенных тарифов:

1) протекционистская — для защиты национального производства от притока в страну иностранных товаров;

2) преференциальная — для стимулирования импорта товаров из определенных стран и районов;

3) статистическая — для более точного учета внешнеторгового оборота;

4) уравнительная — для выравнивания цен на импортные товары и товары местного производства и др.¹¹⁰

На основании п. 2 ст. 42 Договора о ЕАЭС основными целями применения ЕТТ ЕАЭС являются:

1) обеспечение условий для эффективной интеграции Союза в мировую экономику;

2) рационализация товарной структуры ввоза товаров на таможенную территорию Союза;

3) поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на таможенной территории Союза;

4) создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Союзе;

5) поддержка отраслей экономики Союза.

Одной из основных целей таможенно-тарифного регулирования является рационализация товарной структуры ввоза товаров. Как правило, снижаются или полностью отменяются таможенные пошлины на товары, ввоз которых необходим для развития российской экономики; в то же время сохраняются высокие ставки на те товары, которые могут составить конкуренцию отечественным производителям.

В интересах защиты отечественной обрабатывающей промышленности может использоваться метод построения тарифов на основе эскалации ставок таможенных пошлин, то есть их повышения в зависимости от степени обработки товаров: сырье ввозится беспошлинно или по крайне низким ставкам, полуфабрикаты — по небольшим ставкам, а уже готовые изделия облагаются по высоким ставкам таможенных пошлин.

Другой целью таможенно-тарифного регулирования является поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов. Таможенно-тарифное регулирование оказывает воздействие на состояние расчетного и платежного баланса России. Превышение российского экспорта над импортом обеспечивает приток в Россию валютных ресурсов.

Таможенно-тарифное регулирование призвано также содействовать прогрессивным изменениям в структуре производства и потребления товаров. Одна из основных задач развития российского экспортного потенциала — повышение конкурентоспособности отечественной продукции. В настоящее время в товарной структуре российского экспорта также сохраняется сырьевая направленность с преобладанием энергоносителей. Основными экспортными товарами остаются сырая нефть, природный газ, СПГ, сельскохозяйственные культуры (пшеница, семена подсолнечника и т. д). На товарную структуру импорта существенное влияние оказывают последствия санкций. С 2022 г. происходит активная переориентация импорта с Западной Европы и США в Африку, Азию и Латинскую Америку.

Задачей таможенного тарифа является и защита экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции. На мировом рынке присутствует большое количество поставщиков аналогичного товара, многие из которых по техническим и ценовым параметрам значительно превосходят отечественных производителей. Этим объясняется высокий уровень внешнеторговой конкуренции и существование «ножниц цен» на мировом и внутреннем рынке. Для нивелировки уровней мировых и внутренних цен могут использоваться таможенные пошлины, с помощью которых регулируется поступление импортных товаров на внутренний рынок. Для нормального развития рыночной экономики нужна именно нивелировка цен, а не принятие радикальных, в том числе запретительных, мер. При полном отсутствии импорта неизбежно повышение издержек производства и цен на внутреннем рынке. Другая крайность — чрезмерный импорт затрудняет развитие отечественного производства и приводит к нарушению баланса внешнеторговых расчетов¹¹¹.

Меры по защите российской экономики от неблагоприятного воздействия внешних факторов служат достижению глобальной цели — обеспечению экономической безопасности России, под которой понимается состояние экономики, гарантирующее достаточный уровень социального, политического и оборонного существования и прогрессивного развития Российской Федерации, неуязвимость и независимость ее экономических интересов по отношению к возможным внешним и внутренним угрозам и воздействиям.

Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» торговая политика Российской Федерации строится на основе соблюдения общепризнанных принципов и норм международного права, а также обязательств, вытекающих из международных договоров Российской Федерации. На основании ст. 49 этого же Федерального закона правительство РФ обязано принимать меры по созданию благоприятных условий для доступа российских лиц на рынки иностранных государств. В этих целях правительство РФ должно вступать в двусторонние и многосторонние переговоры, заключать международные договоры, участвовать в создании и деятельности международных организаций и межправительственных комиссий, призванных содействовать развитию внешнеэкономических связей Российской Федерации.

Еще в XIX в. Д. И. Менделеев отметил, что все страны пользуются таможенными доходами, преследуя преимущественно три главные цели: «…косвенное получение дохода (фискальные пошлины), охрану основных промыслов, подавленных иностранной конкуренцией, и развитие видов промышленности, могущих укрепиться в стране, но еще не укрепившихся, однако относящихся к товарам, страною спрашиваемых»¹¹².

Применительно к сегодняшним реалиям представляется возможным выделить две главные функции таможенно-тарифного регулирования: фискальную (направленную на пополнение казны государства) и регулятивную (обеспечивающую оптимальный баланс отраслей отечественного и иностранного производства).

При этом первоначально таможенные пошлины выполняли исключительно фискальную функцию, но впоследствии на первый план вышла регулятивная (протекционистская) функция¹¹³. Как отмечает В. А. Кувшинов, формирование доходной части государственного бюджета, как это ни представляется важным, по сравнению с регулятивной функцией таможенно-тарифного регулирования вторично¹¹⁴. Однако, с нашей точки зрения, в настоящее время, по крайней мере для Российской Федерации, фискальная функция таможенно-тарифного регулирования имеет все же приоритетное значение.

Фискальная функция состоит во взимании таможенных пошлин и зачислении собранных средств в доход государственного бюджета. Известный английский исследователь вопросов правового регулирования международной торговли К. Шмиттгофф отмечал, что «основная цель таможенного законодательства — обеспечить поступление таможенных пошлин в бюджет государства»¹¹⁵.

Фискальные цели всегда присутствуют при формировании механизма государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Ввозные таможенные пошлины первоначально так и назывались — «фискальные», поскольку за их счет государство прежде всего пополняло свой бюджет доходами, получаемыми от взимания таможенных пошлин на импортные товары. Впоследствии на первый план вышла протекционистская функция, нацеленная на защиту интересов национального рынка и отечественных производителей.

В настоящее время фискальная функция внешнеторговой деятельности в экономически развитых странах постепенно утрачивает свое значение. Доля таможенных пошлин в государственных доходах таких стран уже к концу ХХ в. составляла в среднем 58% и продолжает сокращаться в соответствии с договоренностями, достигнутыми в рамках ГАТТ/ВТО¹¹⁶.

С фискальной функцией непосредственно связано решение проблемы инфляционного воздействия на внешнеторговый механизм. Например, специфические и комбинированные ставки таможенных пошлин устанавливаются, дабы минимизировать неблагоприятное для бюджета инфляционное воздействие, не в российских рублях, а в евро.

Выполняя фискальную функцию, таможенные пошлины служат одним из основных источников доходной части бюджета. В соответствии со ст. 51 БК РФ таможенные пошлины в полном объеме зачисляются в доход федерального бюджета.

Проявления регулятивной функции могут быть самыми разнообразными. Это — рационализация товарной структуры ввоза товаров; поддержание рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов; изменения в структуре производства и потребления товаров; защита экономики государства от неблагоприятных последствий иностранной конкуренции, а также санкций со стороны недружественных государств.

При установлении ставок ввозных таможенных пошлин государство исходит из реализации регулятивных целей таможенного дела. Наиболее высоки ставки на те товары, которые производятся внутри страны в достаточном количестве, и спрос на них удовлетворяется отечественным производителем (продукты питания, сырье). Сбалансированные импортные пошлины установлены на такие категории товаров, которые производятся в России, но не могут пока составить достойную конкуренцию зарубежным аналогам (легковые автомобили, бытовая техника). Минимальные ставки таможенных пошлин применяются в отношении товаров, которые не производятся и не могут производиться российскими предприятиями (экзотические фрукты, медикаменты, уникальные технологии и т. п.). М. В. Калинин справедливо отмечает, что регулирующее воздействие импортных пошлин не ограничивается соответствующим удорожанием импортируемого товара, они дают также возможность повышать цены на товары внутреннего производства до уровня импортных товаров, увеличенного на величину взимаемых пошлин. Тем самым они воздействуют на рынок сбыта промышленности, сельского хозяйства и, что немаловажно, на рынок рабочей силы, поскольку достаточная защита от наплыва иностранных товаров предохраняет внутренний рынок от резкого падения цен и вызванного этим сокращения производства и числа рабочих мест¹¹⁷.

Две функции таможенного тарифа — фискальная и регулятивная — не всегда находятся в гармоничном единстве.

Регулирование внешнеэкономических связей при помощи снижения либо повышения таможенных пошлин носит стратегический характер и направлено на насыщение внутреннего рынка импортными товарами в случае отсутствия на нем качественных российских аналогов либо на защиту высокими ввозными пошлинами национальной промышленности, если она хотя бы в более-менее приближенной перспективе способна создать товары, не уступающие по качеству иностранным.

В то же время практика показывает, что использование фискальной функции таможенного тарифа по большей части связано с решением сиюминутных задач и порой расходится с долгосрочными перспективами государственного развития экономики¹¹⁸.

Да, на сегодняшний день главной задачей таможенных органов остается максимум поступлений в федеральный бюджет от внешнеэкономической деятельности. Но стоит, наверное, вспомнить слова известного русского ученого Д. И. Менделеева, который в конце позапрошлого века писал: «Два добра должны, могут и дают таможни. Во-первых, доходы государственной казны, во-вторых, возбуждение развития труда внутри страны»¹¹⁹.

В конечном итоге чрезмерно высокий объем таможенных платежей, уплачиваемых импортерами при ввозе товаров на таможенную территорию России, непременно включается в их цену и ложится непосильным бременем на отечественного потребителя. Эффективно действующий механизм таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности является неотъемлемым условием для проведения Россией активной и целостной таможенной политики, а также для решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, защите ее экономических интересов. Государству необходимо стремиться к созданию благоприятных условий для осуществления такой внешнеэкономической деятельности, которая будет способствовать стимулированию развития национальной экономики и, как следствие, повышению благосостояния населения страны¹²⁰.

3.3. Влияние таможенного тарифа на внешнеэкономическую деятельность

Как уже отмечалось, таможенный тариф — это свод ставок таможенных пошлин, применяемых в отношении ввозимых товаров на таможенную территорию государства и вывозимых с этой территории.

Отметим, что понятие «таможенный тариф» имеет два значения. Чаще всего оно употребляется в смысле «документ, содержащий систематизированный перечень ставок таможенных пошлин». Однако в ряде случаев оно используется также в смысле «таможенная пошлина», «ставка таможенной пошлины».

Таможенные тарифы являются наиболее традиционным и общепринятым средством регулирования внешнеэкономической деятельности. Традиционно они рассматривались как основной инструмент защиты национального рынка, и именно на их снижение были направлены многосторонние переговоры о либерализации торговли, в том числе в рамках ГАТТ/ВТО.

Импортные таможенные тарифы существуют практически во всех государствах. Экспорт облагается пошлинами лишь в редких случаях. Применяемые ставки пошлин собраны в импортном и экспортном таможенных тарифах.

Импортный таможенный тариф увеличивает издержки импортера и заставляет его повышать продажную цену товара. В результате спрос на иностранные товары на внутреннем рынке снижается. Увеличивается конкурентоспособность национальных производителей по сравнению с зарубежными. Тем самым таможенный тариф сокращает импорт, что позволяет, во-первых, защитить от конкуренции отечественное производство и, во-вторых, уменьшить дефицит платежного баланса, который является одним из основных источников инфляции. Однако подобное средство борьбы с инфляцией весьма рискованно, ибо высокий импортный тариф — палка о двух концах. Защищая национальных производителей от иностранной конкуренции, он дает им возможность взвинтить цены до такого уровня, которого они бы никогда не достигли в условиях открытого рынка.

Влияние таможенного тарифа на промышленность также неоднозначно. В краткосрочном плане сдерживание импорта способствует развитию или сохранению национального производства. Но ослабление конкуренции лишает это производство долгосрочных стимулов к совершенствованию. Отрасль, которой тарифная защита гарантирует сбыт на внутреннем рынке по приемлемым для нее ценам, впадает в технический застой, постепенно утрачивая способность к конкурентной борьбе на внешних рынках. В результате замедляется также повышение общего технического уровня национальной экономики, так как потребители приобретают продукцию, по мировым стандартам устаревшую. Кроме того, переплачивая за изделия данной отрасли, они включают эти затраты в издержки производства, что влечет к повышению общего уровня цен.

При введении импортного таможенного тарифа потребители, по существу, облагаются дополнительной платой в пользу производителей. При этом производители получают дополнительную прибыль только за счет надбавки к продажной цене отечественных товаров. Потребители же вынуждены платить эту надбавку как за отечественный, так и за импортный товар. Поэтому совокупный выигрыш производителей меньше, чем совокупный ущерб для потребителей.

Подобные выводы, казалось бы, свидетельствуют в пользу скорейшей отмены импортного таможенного тарифа. Однако этого никто не делает, хотя в рамках Всемирной торговой организации и предусмотрена прогрессивная либерализация таможенно-тарифного регулирования международной торговли вплоть до полной в конечном итоге отмены ввозных таможенных пошлин¹²¹. Как известно, переговоры по вопросам снижения таможенных пошлин до недавнего времени были главным направлением деятельности ГАТТ/ВТО. Со времени вступления в силу Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) импортные таможенные тарифы в развитых странах были снижены больше чем на ¾, а после реализации соглашений, достигнутых в рамках переговоров Токийского раунда, их средняя величина составила 4,7%¹²². Наиболее низкий средневзвешенный уровень импортного таможенного тарифа в 2000 г. был в Японии (1,5%)¹²³.

Вопрос состоял в том, насколько страны-участницы готовы отказаться от импортных таможенных тарифов вообще. В принципе, это вполне возможно, так как в международной торговле все большую роль начинают играть товары, конкурентоспособность которых определяется не столько ценой, сколько факторами качества, новизны, особых свойств. Кроме того, растут поставки через каналы транснациональных корпораций, цены на которые сильно отклоняются от мировых. Немаловажную роль играют колебания курса валют, меняющие цену товаров на мировом рынке, выраженных в различных валютах¹²⁴.

В то же время большинство развитых стран стремится сохранить таможенную защиту для обеспечения возможности развития наименее конкурентоспособных отраслей как средство борьбы на переговорах в рамках ГАТТ/ВТО и в конечном итоге как источник поступления определенных сумм в государственный бюджет.

Наиболее активными противниками отказа от таможенных тарифов в качестве регулятора внешнеторгового оборота являются страны Европейского союза, для которых единый импортный таможенный тариф представляет собой важнейшую основу их интеграции, главный инструмент единой торговой политики¹²⁵.

К отказу от таможенной защиты не готовы и развивающиеся страны, которые видят в ней один из немногих рычагов охраны своей экономики от экспансии более сильно развитых стран.

И даже если государство и идет на такой крайний шаг, как полная отмена импортного таможенного тарифа, он оказывается кратковременным. Например, правительство России, приступая к либерализации экономики, с 1 января 1992 г. отменило импортный таможенный тариф. Однако уже с 1 июля того же года он был введен вновь. Дело в том, что общество несет убытки от введения таможенного тарифа, но может понести убытки и от его отмены. Ведь национальная экономика должна постоянно приспосабливаться к требованиям рынка, и это приспособление требует финансовых ресурсов.

Получая доход от импортного таможенного тарифа, государство в состоянии поддерживать структурную перестройку экономики. Если в результате конкуренции импортных товаров некоторые отрасли погибнут, на их перестройку (организацию новых производств, борьбу с безработицей и т. д.) потребуются гораздо большие средства. Чтобы получить их, скорее всего, придется опять-таки прибегнуть к помощи государства, которое вынуждено будет обложить производителей и потребителей дополнительными налогами.

Импортный таможенный тариф должен быть гибким, предоставляя одним отраслям избирательную защиту, другим открывая путь к международной конкуренции, третьим позволяя усовершенствовать производственный процесс.

Так, в Российской Федерации с 1 октября 2001 г. были снижены таможенные пошлины на отдельные виды технологического оборудования. Данная мера была направлена на стимулирование технического перевооружения предприятий. За IV квартал 2001 г. платежи по этой группе товаров составили 70% от показателей того же периода 2000 г., но при этом ввоз технологического оборудования вырос на 13%. Активизация ввоза в Россию технологического оборудования крайне важна ввиду высокого износа основных фондов на большинстве российских предприятий. Некоторые виды этого оборудования в России вообще не производятся¹²⁶.

Практика свидетельствует о непрекращающейся до настоящего времени так называемой игре на кодах товаров, в результате которой перемещаемый через границу груз классифицируется как аналогичный смежный товар, но с более низкой степенью обработки. Смысл здесь заключается в том, что субъект внешнеэкономической деятельности, избегая контрабандного ввоза в страну товаров, официально декларируя и оформляя его, уклоняется от уплаты таможенных платежей в полном объеме. Так, классическими стали примеры, в соответствии с которыми готовую мебель декларируют как древесно-стружечную плиту, бытовую технику — как запчасти к ней, цветы — как ветки для составления букетов и т. д.

Гибко меняя тарифную политику, представляется возможным и реальным проводить борьбу с «серым» импортом. Как правильно отмечает О. Ю. Бакаева, оперативное реагирование на возрастание количества правонарушений в таможенной сфере, гибкое изменение тарифной политики приведут в конечном итоге к дополнительному пополнению бюджета и предупреждению нарушений таможенных правил¹²⁷.

Вместе с тем в целом уровень ставок таможенного тарифа не должен быть чрезмерно высоким. Величина их должна соответствовать степени защиты национального рынка соответствующей продукции (то есть необходимо повысить цену импортного товара до уровня цены отечественного), в связи с чем представляется возможным подготовить почву для решения бюджетных задач. «Диапазон изменения пошлин следует устанавливать с таким расчетом, чтобы вполне определенно зафиксировать порядок их величины и в то же время дать правительству возможность реагировать на изменения конъюнктуры национального и мирового рынка»¹²⁸.

Максимальные (протекционистские) таможенные тарифы обычно устанавливаются либо в отношении отраслей, которые могут стать двигателями экономического развития после реконструкции, но на период такой реконструкции нуждаются в щадящем режиме, либо в отношении отраслей, производящих стратегически важную продукцию, самообеспечение которой необходимо для безопасности страны, либо, наконец, в отношении отраслей, которые неконкурентоспособны в международном масштабе, но разорение которых вызовет тяжелые проблемы с занятостью населения. Минимальные (в наше время чаще всего нулевые) импортные таможенные тарифы устанавливаются на продукцию, которая в стране не производится или которая при невысоком уровне производства в стране активно потребляется ведущими отраслями ее промышленности.

В настоящее время в большинстве развитых стран минимальный импортный таможенный тариф установлен для сырья, более высокие таможенные тарифы установлены на полуфабрикаты и самые высокие — на готовые изделия. При расчете экономического эффекта таможенного тарифа используется такой показатель, как фактический уровень защитного тарифа. Он показывает, насколько таможенное обложение импорта в целом увеличивает добавленную стоимость единицы продукта. Фактический уровень защитного тарифа зависит от соотношения ставки пошлины на импорт данного продукта и ставок пошлин на импорт всех продуктов, используемых при его изготовлении. Если пошлина на конечную продукцию выше, чем на сырье и полуфабрикаты, то фактический уровень защитного тарифа выше номинального. Именно так чаще всего и бывает.

Что касается экспортного таможенного тарифа, то он используется в тех случаях, когда ценовые диспропорции между национальной и мировой экономикой угрожают привести к тому, что из страны будет вывезен дефицитный товар и его не останется для внутреннего потребления. Экспортные таможенные тарифы удорожают экспорт и тем самым делают его не более выгодным, чем продажа товара на внутреннем рынке. Однако трудно точно отрегулировать тариф так, чтобы обеспечить как доступ отечественных потребителей к товару, так и объем экспорта, необходимый для национальной экономики. Удорожание экспорта может сделать его невыгодным, и в результате он не ограничится в объеме, а прекратится вообще. Чтобы приспособить экспортный таможенный тариф к экономической конъюнктуре, необходимо его часто менять, а такая нестабильность сама по себе является дополнительным препятствием для внешнеэкономической деятельности.

Как уже отмечалось, помимо задач регулирования внешнеэкономической деятельности, импортный и экспортный таможенные тарифы выполняют также фискальную функцию, то есть используются для повышения доходов государственного бюджета. Собственно говоря, такова и была их роль с незапамятных времен, а инструментом воздействия на внешнеэкономическую деятельность они стали лишь в эпоху промышленного развития. Иногда и сейчас внешняя торговля облагается таможенными пошлинами с единственной целью улучшить финансовое состояние государства. Например, по таким соображениям Индия вводила пошлины на экспорт чая, Таиланд — на экспорт риса¹²⁹. Однако современное экономическое развитие немыслимо без активной хозяйственной политики, поэтому регулирующая функция таможенных тарифов должна сегодня преобладать над фискальной. Таможенно-тарифная политика должна реагировать на изменения в национальной и мировой экономике, чем и вызваны периодические пересмотры таможенных тарифов.

В истории России таможенные тарифы пересматривались довольно часто.

3.4. История таможенно-тарифного регулирования в России

Различного рода платежи, связанные с внешней торговлей товарами, взимались в различных государствах с древнейших времен.

В государствах Древнего Востока в важнейших торговых пунктах организовывались складочные места для товаров, которые являлись прообразом современных таможен. В Вавилоне взимались пошлины с привозных товаров при пропуске их в город. В эпоху Александра Македонского эти пошлины составляли 1/10 с цены товаров. Доходы от взимания таможенных пошлин были главной статьей доходной части бюджета в Финикии¹³⁰.

Крупные государства, например империя Селевкидов, имевшие на своей территории караванные маршруты, взимали дорожные пошлины. Портовые города, островные государства практиковали сборы портовых, транзитных и торговых пошлин. Освобождение от пошлин в морской торговле именовалось ателией. Наряду с ателией активно практиковалась исотелия, подразумевавшая уравнение в податях и повинностях. Таким образом, античное общество прекрасно понимало, что не только наложение налогового бремени, но и освобождение от него может быть прекрасным стимулятором экономического, а заодно и политического развития¹³¹.

Известно и о существовании таможенных пошлин в Греции. В Афинах Солон учредил высокие пошлины на ввоз и вывоз товаров; одно только масло было допущено к свободному вывозу для обмена на чужие товары. Ввозная и вывозная пошлины составляли вначале 1%, а затем повысились до 2%¹³². В других государствах Древней Греции — до 5%.

В VI в. до н. э. Сервий Туллий ввел таможенные пошлины в Древнем Риме. Пошлины, взимавшиеся в гаванях с товаров, привозимых морем, именовались portoria, а с товаров, привозившихся по суше, — vectigalia. По свидетельству Цицерона, хлеб, вывозимый из Сицилии во времена Вереса, облагался пошлиной в размере 5%¹³³.

Таможенные пошлины были особенно развиты в Средние века, когда они взимались под разными наименованиями: ripaticum (береговое), pontaticum (мостовое), rotaticum (с колеса — полозовое), temonaticum (подужное). Пошлины брались не только на границе с иностранных, но и внутри с туземных товаров, будучи смешаны с дорожными, мостовыми, заставными и другими сборами¹³⁴.

Впоследствии одни роды таможенных пошлин отделились от других, а именно пошлины, взимаемые на границе, от тех, которые взыскивались за какие-нибудь услуги, — мостовых, дорожных, за сопровождение телег и др.¹³⁵

Сбор таможенных пошлин весьма часто был на откупе, а откупщиками нередко были иностранцы. Первое самостоятельное таможенное управление было учреждено в Англии в 1298 г.¹³⁶

В России таможенно-пошлинное обложение известно еще со времени Древней Руси. История не сохранила для нас документальных свидетельств о времени возникновения таможенного обложения на территории России. Но известно, что издавна у русских как норма обычного права существовало правило взимать мыт, или мыто, — сбор за провоз товаров через заставы. Мыты были древнейшей пошлиной; они существовали по крайней мере со времени введения христианства.

Первое упоминание о мытах содержится в уставной грамоте смоленского князя Ростислава Мстиславича, данной в 1150 г. епископии Смоленской. Мыт упоминался также и в договорной грамоте смоленского князя Мстислава Давидовича с городом Ригой и Готским берегом 1229 г.¹³⁷

Финансовые сборы были неотъемлемой частью общей политики Киевского государства. В XI–XII вв. быстро растут торгово-ремесленные центры, богатеет городская знать, растет авторитет купцов и сборщиков пошлин. С распадом Киевского государства в XII–XIII вв. на отдельные княжества стали применяться пошлины, которые обычно назывались проезжими и торговыми.

К проезжим пошлинам относился в первую очередь уже упомянутый мыт — основная пошлина за провоз товара. Было мыто «сухое» — при провозе товаров по суше — и «водяное» — при провозе по воде. До XIII в. мыты существовали только в больших торговых городах, затем они появились в селах и уездах¹³⁸.

Освобождались от «сухого» мыта купцы, возвращавшиеся домой теми же самыми городами, где они уже уплатили мыт, но только в том случае, если количество возов было прежним. С лишних возов на обратном пути рассматриваемая пошлина взималась в общем порядке. Интересно отметить, что «сухой» взимался главным образом с товарных возов, но для предупреждения уклонения от пошлины уже с XIV в. иногда мытом облагали людей, едущих верхом с товаром.

При «водяном» мыте за общее правило было принято брать больше пошлины с крупных судов, чем с малых. Порожние суда, плывшие без товара, обыкновенно освобождались от пошлины. Однако встречались и случаи, когда малые суда хотя и были нагружены товаром, также освобождались от мыта. Величина «водяного» мыта до XV в. была одинакова для судов одного размера, но впоследствии с одинаковых судов в разных местах стали взимать различные пошлины. Русские и иностранные суда облагались одинаково. В зависимости от величины мыта в саженях возникла разновидность мыта — посаженная (за основу бралась длина судна). В том случае, если мыт брался с носа судна или с шеста, то мыт назывался носовым или шестовым. Если же за окладное действие при наложении «водяного» мыта принимали само приставание судов к берегу, то пошлина именовалась побережной.

Если купец объезжал мытную избу (заставу), для того чтобы уклониться от уплаты пошлины, взимали двойной штраф с воза — промыт, а с купца как личности — дополнительный штраф (заповедь). Промыт падал на товары по числу возов, а заповедь была личная пеня с купца, при взимании которой не обращали внимания на количество товаров. Однако торговые люди не подвергались промыту и заповеди в том случае, если они не заплатили мыт по причине отсутствия мытника у заставы. До XVI в. размер промыта составлял 6 алтын с воза, а заповедь — 6 алтын с купца (независимо от количества принадлежащих ему возов). В XVI–XVII вв. заповедь была значительно увеличена и составляла 2 руб.¹³⁹

Изъятия из платежа мыта давались жалованными грамотами, но, по общему закону, освобождены были дворяне, боярские дети и всякого рода служивые люди, государевы гонцы, а также иностранцы, если привозили товары не для продажи. По Литовскому уставу лица высшего духовенства и дворяне могли провозить беспошлинно свои припасы и на продажу, дав присягу, что это точно продукты их имений. Им также дозволялось беспошлинно привозить товары, купленные за границей, но только для собственного употребления, а не на продажу.

С находившегося в возу, в ладье, в дощанике человека взималась головщина (поголовщина) — от 0,5 до 6 денег в разной местности. Она взималась с людей, сопровождавших товар, а именно при привозе товаров в города и на торжки, а также при проезде мимо них. Иногда брали головщину и с людей, находящихся на порожних судах. Размер пошлины зависел от того, кто облагался: свои, или иногородние, или чужеземцы¹⁴⁰.

При возвращении купца с его людьми после распродажи товаров с них кое-где взималась разновидность головщины — задние колачи — по 0,5 деньги с человека без различия между городскими жителями, иногородними и иноземцами.

С людей, сопровождавших товар, иногда собирались костки — по 1 деньге с души. Такая пошлина впервые упоминается в духовной грамоте московского князя Ивана Ивановича, отца Дмитрия Донского, составленной около 1356 г. Происхождение этого термина труднообъяснимо. Возможно, оно произошло от слова «гость», так называли в старину богатого купца. Отсюда «гостьба» — торговля, а «гостки», или «костки», — плата за проезд с товарами, за «гостьбу» в чьей-либо земле¹⁴¹.

Особый вид проезжих пошлин составляли мостовщина и перевоз, взимавшиеся при проезде по мосту или при пользовании перевозом, но уже не мытниками, а перевозчиками и мостовщиками под предлогом улучшения мостов и перевозов. Обе эти пошлины были вместе личные и предметные, то есть взимались как с проезжающих, так и с товаров: с пешехода — по 0,5 деньги, с конного — по 1 деньге, с телеги с лошадью — от 2 до 4 денег, а на обратном пути — по 2 деньги¹⁴².

Торговые пошлины были более разнообразны. Объектами их обложения были действия, сопровождавшие торговлю, или само право продажи или покупки товаров.

Основной торговой пошлиной был замыт. Замыт отличался от мыта своим характером: если мыт взимался за само право проезда и везде, то замыт — только в городах и на торжках и не с провоза, а с привезенного на продажу товара и давал право торговать этим товаром. Таким образом, для товаров, привезенных на продажу, замыт служил заменой мыта. Величина замыта всегда была одна и та же как при продаже, так и при покупке, без различения товаров, места, откуда привезен и пути провоза.

Следующей важной торговой пошлиной была явочная (явленая). Торговые люди, приезжая на торги, обязаны были являться к таможенникам. Без предварительной явки в таможню запрещалось въезжать в подворье и складывать товар под страхом протаможья — штрафа в размере приблизительно 80% от стоимости товара. А в таких городах, как Москва, Новгород и Каргополь, товар и вовсе отбирался. Явочная пошлина с людей составляла 1–3 деньги с человека. При этом различались торговцы ближние, иногородние и иностранцы. Приезжие из дальних мест и иностранцы платили явочную пошлину в большем размере.

Амбарная пошлина (амбарщина) взималась за наем амбара на гостином дворе (от 1 до 4 денег за неделю). В некоторых городах амбарщину с местных жителей брали в меньшем размере, чем с приезжих. Размер амбарной пошлины зависел и от качества товаров. Иногда амбарная пошлина отдавалась на откуп.

Гостиная пошлина взималась за пользование казенными торговыми дворами. Эта пошлина взималась на Руси по крайней мере с 1150 г. (о ней упоминается в Смоленской уставной грамоте¹⁴³). При Иване III запрещалось приезжим торговцам ставиться с товаром вне гостиных дворов или у городских жителей. В некоторых городах даже торговцы, приехавшие без товаров, но с деньгами для их покупки, обязаны были останавливаться на гостиных дворах.

За наем казенных лавок взималось полавочное. Размер сбора зависел от величины лавок или качества товаров.

В Москве, Новгороде, Суздале и некоторых других городах взималась особая пошлина — поворотная (подворная, дворовая). Она уплачивалась покупателем за вывоз товара из гостиного двора. При воротах гостиного двора была таможня, в которой и собирали пошлину дворники или воротники. Таким образом, с товара, уже оплаченного продажными пошлинами, вторично взималась пошлина. Пошлина уплачивалась с веса товара или поштучно.

Свальное брали за складку товаров при взвешивании, измерении, помещении в гостиные дворы и при продаже. Иногда брали с воза, с целого судна или с пуда.

При взвешивании и измерении товаров взимались также весчая (пудовая), контарная, подъемная (дрягильская), рукознобная, померная и покоречная пошлины.

Подъемная пошлина взималась за поднимание на весы с каждой отдельной вещи, причем только при взвешивании товаров количеством не менее пуда. Эту пошлину платили и продавец, и покупатель. Такое же значение, что и подъемная пошлина, имела и рукознобная пошлина. Она взималась за труд таможенных чиновников при взвешивании товаров и перенесении их с возов, саней или судов на гостиный двор. Иногда эта пошлина бралась с купца и продавца, а иногда — только с купца. Величина ее определялась в зависимости от тяжести товаров.

Померным и покоречным называлась пошлина с товаров, продаваемых мерою. Меры эти находились у сборщиков и подвергались частой поверке. Таможенники, заведывавшие мерами, назывались померщиками. Продавцы обязаны были предъявлять свои товары для измерения и уплаты померных пошлин. Померное взималось только с продавца при привозе и при продаже из лавок и амбаров. За продажу без меры взимался штраф — пополам с продавца и покупателя. Покоречное, пошлина с хлебной меры, служило дополнением померного и взималось натурой. Подобный же сбор с леса назывался поплашное.

Контарное была пошлина с продажи соли. Название это происходит от контаря, что значит весы для соли¹⁴⁴.

С клеймения лошадей взимались пятно и писчее. Продавец и покупатель лошадей объявляли о своей сделке пятенщикам, которые и пятнали лошадей, записывали в книги их приметы и имена продавца и покупателя, и взимали за клеймение пятно, а за запись — писчее. За продажу лошадей без пятна взимался штраф — пропятенье, составлявший 2 руб. Штраф взимался поровну с продавца и покупателя. Пятно и писчее платили также поровну (пятно — 1–2 деньги, писчее — 1 деньга). Правда, в некоторых городах пятно и писчее уплачивал только покупатель.

При продаже рогатого скота (коровы, волы и т. д.) взимались роговое и привязная пошлина, поскольку продаваемый рогатый скот не подлежал пятну. Окладным действием при роговом и привязочной пошлине было привязывание скота на торгах. Эти пошлины взимались с каждой продаваемой головы отдельно¹⁴⁵.

Взимались также и иные сборы и пошлины (узолцовое, номерное, порядное, позем, восьменичье, поводное, искунное и др.)¹⁴⁶.

Завоевание русских земель татаро-монголами привело к укоренению в русском языке слова «тамга», означавшего у тюркских народов знак, клеймо, тавро, которое проставлялось на имуществе, принадлежавшем роду. Получение ханских ярлыков сопровождалось сбором, который стал называться у русских тамгой. Вскоре так стали называться пошлины, взимавшиеся при торговле на рынках и ярмарках. Эти пошлины были самыми доходными из всех таможенных пошлин. От слова «тамга» был образован глагол «таможить», то есть облагать товар пошлиной, а место, где товар «таможили», стало называться таможней.

Тамга была не личной пошлиной, а вещной, поскольку ею облагался только проданный товар. Непроданные товары, равно как и привозимые для собственного употребления, не подлежали обложению тамгой. В целях противодействия уклонению от уплаты тамги определялось количество товаров (обычно съестных), предназначенных для собственного употребления. В том случае, если с товара тамга была уплачена, а сам товар не был продан, купец, вывозивший такой товар из какого-либо города в другой для продажи, должен был брать в таможне документ, где подробно описывались вывозимые товары и на них накладывались специальные узелки и печати. В этом же документе указывалось на размер тамги, взятой с непроданных товаров, чтобы не допустить повторного ее взимания в другом городе.

В связи с тем, что тамга взималась за само право торговли, торговые люди, приезжавшие в город без товара, а равно проезжавшие с товаром мимо городов и торжков, не уплачивали данной пошлины.

Предметом обложения тамгой были любые товары (соль, мясо, рыба, лес, рогатый скот и лошади, сукно и т. д.). Примечательно, что даже деньги, предназначенные для покупки товаров, также рассматривались в качестве товара и облагались тамгой. Однако от обложения освобождался хлеб, а в некоторых местах также соль, дрова и сухая рыба. Повсеместное освобождение от обложения тамгой хлеба было вызвано тем, что эта пошлина была самой тяжелой из таможенных пошлин.

По общему правилу, тамга взималась только с привозных товаров. Товары местного производства обычно этой пошлиной не облагались. Существовало также общее правило о том, что привозной товар, оплаченный тамгой в каком-либо городе или селе, при перепродаже в том же городе не подлежал вторично тамге.

Налоговой базой, определявшей величину тамги, служила цена товаров. Правда, в некоторых городах базой для исчисления тамги служило количество товаров.

В большинстве городов тамга уплачивалась еще до продажи товаров¹⁴⁷, а именно при привозе товаров в соответствующий город, для чего торговые люди являлись в таможню и объявляли цену своим товарам. При этом таможенные головы и целовальники вправе были самостоятельно произвести оценку товаров. То есть в целях исчисления тамги за основу бралась не действительно рыночная цена товара, а оценочная, которая могла быть как ниже, так и выше рыночной цены. На практике таможенники (а затем и откупщики), естественно, стремились всячески завысить оценочную цену товаров. Кроме того, «особый род злоупотреблений, неизбежный при взимании тамги, состоял в продержании товаров долгое время в таможне с целью вынудить посулы и поминки. Что все эти злоупотребления были очень обыкновенны, об этом можно заключить из того, что в весьма многих таможенных грамотах поставляется таможенниками в непременную обязанность ценить привозимый товар не иначе как по цене, которой он стоит, и лишка у товару цены не прикладывать, вообще ценить товар без всякой хитрости, не прибавляя и не убавляя цены, и самим не корыствоваться пошлинами и не брать посулов и поминков под опасением государевой опалы»¹⁴⁸.

Внутренние таможенные пошлины взыскивались со всех привозимых на продажу товаров. Это правило не распространялось на необходимые владельцу предметы потребления. В некоторых случаях особыми жалованными грамотами освобождались от уплаты пошлин лица духовного звания, монастыри, жители новых городов и отдаленных местностей, а также люди, оказавшие услуги государству или княжеству. Такое положение закреплялось в некоторых правовых актах того времени. В частности, в уставной грамоте великого князя Василия Дмитриевича, данной в 1397 г. Двинской земле, закреплялся иммунитет от сборов двинских купцов.

К концу XV в. усиливается объединение вокруг Москвы близлежащих княжеств, что укрепляло русское государство. Иван III, Василий III, а затем и Иван IV пытались в фискальных целях упорядочить многочисленные таможенные сборы, пошлины с иностранцев. Таможенное обложение при этом оставалось чрезвычайно высоким. Так, по Новгородской таможенной грамоте 1571 г. с местных горожан брали пошлины в размере 0,75% от стоимости товара, с жителей пригородов Новгорода — 2%, с торговцев из других областей — 4%, с иностранцев — 7%.

В период царствования Михаила Романова были еще более дифференцированы пошлины, особенно за вывоз товаров из России. Хлеб, дорогие меха, персидский шелк, а также некоторые другие товары правительство объявляло заповедными и запретило частным лицам торговать ими, сосредоточив в своих руках всю выгоду от их продажи. Не разрешали ввоз в Россию табака, потребление которого строго преследовалось, а также хлебных вин, бывших предметом государственной монополии¹⁴⁹.

Таким образом, к середине XVII в., по справедливому замечанию Е. Осокина, в России существовала «самая сложная, самая запутанная система внутренних таможенных пошлин»¹⁵⁰.

Следующий шаг таможенного реформирования — Торговый устав от 25 октября 1653 г. и Уставная грамота от 30 апреля 1654 г. Многочисленные российские таможенные пошлины были заменены единой торговой рублевой пошлиной в размере 5% с каждого рубля цены товара, с соли — 10% от цены. На рыбу и пушнину были установлены особые пошлины. Иностранные купцы были обязаны платить пошлину в размере 6% с цены товара на внутренних таможнях и 2% прежних пошлин на пограничных таможнях при вывозе русских товаров¹⁵¹.

Однако названные преобразования были введены не на всей территории России. Проезжие пошлины существовали еще долгое время под прежними названиями в отдаленных территориях Российского государства. Так, в Сибири они окончательно были уничтожены только в 1692 г. После проведенной реформы из проезжих пошлин продолжали взиматься мостовщина и перевоз, а из торговых — только пятно, амбарное и весчее (пудовое)¹⁵².

Двадцать второго апреля 1667 г. был издан Новоторговый устав, составленный при непосредственном участии выдающегося государственного деятеля А. Л. Ордина-Нащокина. Он содержал в себе подробное изложение правил торговли с Архангельском. Внутренние и внешние таможенные пошлины были в нем четко разделены. С введением Новоторгового устава пошлины стали взиматься монетами, золотом и ефимками. Новоторговый устав ужесточил порядок ввоза иностранных товаров, пошлина на них увеличилась в четыре раза¹⁵³.

Таким образом, к началу XVIII в. в Московском государстве законодательно была закреплена единая тарифная система пошлин, что способствовало более организованному сбору таможенных доходов и решению задач таможенного оформления, что в условиях оживления торговли в начале XVIII в. обеспечило совершенствование таможенного механизма.

Первые мероприятия Петра I в области таможенного дела не отличались принципиальной новизной и последовательностью. Продолжалось расширение системы государственных монополий. Таможенные пошлины продолжали взиматься согласно статьям Новоторгового устава 1667 г. Произошло временное увеличение числа внутренних платежей, и были введены привальные и отвальные пошлины с речных судов, сборы за пользование торговыми площадями и пристанями и ряд других. При этом таможенная политика в целом сохраняла прежнюю фискальную направленность.

Большое значение для развития таможенного дела имело основание в 1703 г. Петербурга. Для привлечения в новый город иностранных торговцев им предоставлялись значительные таможенные льготы. Кроме того, в 1716 г. Петром I было издано распоряжение, согласно которому не менее 1/6 части вывоза, идущего раньше через Архангельск, должно было проходить через порты Петербурга. В 1718 г. эта пропорция уже составляла 1/3 всего вообще экспорта. В 1720 г. были отменены некоторые внутренние таможенные пошлины при провозе товаров через порты Петербурга и упрощен порядок досмотра товаров. С 1722 г. в портах Петербурга портовые пошлины были на 1/5 меньше, чем в остальных портах¹⁵⁴.

В 1712 г. на сухопутной границе России была восстановлена откупная система при взимании таможенных платежей. В соответствующем указе прямо говорилось, что она вводилась «для пополнения Его Великого Государя денежной казны в нынешнее Свейское время»¹⁵⁵.

Односторонняя фискальная направленность российской таможенной политики по мере становления крупной отечественной промышленности постепенно выравнивалась. В содержании новых таможенных правил все отчетливее проявлялись протекционистские тенденции. В частности, с 1723 г. распоряжением о взимании таможенных пошлин с привозных товаров вводился оригинальный прием для определения окладов ввозных пошлин: если в стоимостном отношении внутреннее производстве какого-либо товара достигало 25% импортируемого аналога, то пошлина составляла четвертую часть цены последнего, если трети — третью часть, если половину — 50%, если превышало привоз — 75%. «Арифметический» масштаб для обложения товаров пошлинами был положен в основание первого в истории России общего таможенного тарифа 1724 г. Например, железо, парусина, ленты, иглы, воск облагались пошлиной в размере 75% цены; полотно и бархат — 50% цены; шерстяные ткани и железное оружие — 25% цены. На товары, не производимые в стране, налагалась умеренная пошлина — от 4 до 10%. Вывозимые из России товары облагались 3%-й пошлиной, кроме промышленного сырья и полуфабрикатов, необходимых для российских фабрик (например, пряжа шерстяная и льняная). В отношении них применялась, по сути, запретительная пошлина¹⁵⁶.

Как отмечает В. А. Лебедев, «тариф 1724 г. не имел благоприятных последствий; высокое обложение причинило убытки казне и возбудило жалобы иностранного и русского купечества и, затруднив торговлю, по-видимому, мало помогло и развитию промышленности»¹⁵⁷.

Поэтому с 1726 г. началось понижение тарифных ставок по целому ряду статей. Новый таможенный тариф от 2 августа 1731 г. установил 20%-ю пошлину производимых в России товаров. Остальной импорт оплачивался пошлиной в размере 10%. Отпускные пошлины были отменены почти по всем статьям тарифа. Таким образом, с изданием тарифа 1731 г. фактически была оставлена протекционистская система Петра I.

Помимо нового таможенного тарифа, при Анне Иоанновне был издан Морской пошлинный регламент от 31 марта 1731 г., в соответствии с которым портовые пошлины, которые платились в Архангельске и Нарве, были уравнены с петербургскими.

В середине XVIII в. в России взимались 17 различных таможенных сборов. Процедура осмотра товаров и записи в книгах была весьма сложной. Все это серьезно препятствовало развитию торговли. И важнейшим мероприятием в области таможенной политики явилась реформа графа П. И. Шувалова по ликвидации таможенных ограничений внутри страны. По мнению Е. Осокина, уничтожение внутренних таможенных пошлин было самой блестящей заслугой графа Шувалова, «которая одна в состоянии увековечить в памяти народной имя этого государственного мужа»¹⁵⁸.

В 1753–1754 гг. внутренние таможенные пошлины, а также все 17 «мелочных сборов» были заменены единообразной таможенной пошлиной на границах государства, взимавшейся со всех ввозимых и вывозимых товаров в портовых и пограничных таможнях в размере 13 копеек с рубля стоимости. В 1754 г. был издан табель нормальных цен, на основании которого производится расчет нового сбора¹⁵⁹.

В отличие от ефимочной пошлины, взимавшейся согласно тарифу 1731 г. в золотой валюте, 13%-я пошлина уплачивалась российскими деньгами, что чрезвычайно осложняло работу таможенных чиновников. Несообразность такого порядка была очевидна. Однако она могла быть преодолена лишь путем общего пересмотра тарифа 1731 г.

Согласно новому тарифу 1757 г. размер таможенного обложения ввозимых фабрично-заводских изделий устанавливался в зависимости от освоенности их производства в России. При этом пошлинная ставка повышалась одновременно с повышением степени обработки сырья. Ввозимые товары облагались 17,5–25%-й ефимочной пошлиной, а также «внутренней» пошлиной. В сумме это составляло 30–33% к стоимости товара, импортируемого в Россию.

Реформа 1753–1757 гг. принесла казне значительный доход. Так, если при императрице Елизавете таможенные сборы составляли свыше 900 тыс. руб., то в начале царствования Екатерины II пограничные таможни дали казне свыше 2 млн руб.

Вместе с тем тариф 1757 г. оказался неудобным в практическом отношении. Пошлины продолжали взиматься как металлической валютой, так и российскими ходячими деньгами. Многочисленная и излишняя детализация статей, согласно которым производилось таможенное оформление однородных товаров, затрудняло применение тарифа.

Новый тариф был опубликован 1 сентября 1766 г. и вступил в силу с 1 марта 1767 г. В нем было предусмотрено 360 видов товаров по ввозу и 352 по вывозу, из них к беспошлинному ввозу было допущено 75 видов товаров, а к вывозу — 248 (большей частью русские фабричные товары и отчасти сырые продукты)¹⁶⁰.

В основу нового таможенного тарифа были положены следующие принципы: во-первых, все импортные товары, которые в России не производились, были разрешены к беспошлинному ввозу или обложены незначительной пошлиной; во-вторых, весьма умеренному обложению подлежали товары, производство которых находилось в зачаточном состоянии; в-третьих, ввозные пошлины на материалы и составы для отечественных производителей также отличались умеренностью; в-четвертых, готовые импортные изделия облагались более высокой пошлиной в сравнении с полуфабрикатами; в-пятых, импортные товары, производство аналогов которых в стране уже освоено, облагались сравнительно высокой 30%-й пошлиной. Вывозные пошлины, как правило, не превышали 5% с объявленной цены товара. При этом сырьевой экспорт подлежал повышенному пошлинному обложению в сравнении с вывозом готовой продукции. Таким образом, принятие тарифа 1766 г. означало продвижение страны вперед по пути свободной торговли.

В 1782 г. был принят новый тариф, введенный в действие с 1 января 1783 г., который вполне соответствовал идеям свободной торговли. За редким исключением в нем отсутствовали запретительные статьи. Большинство импортных товаров было обложено 10%-й пошлиной. Множество товаров (главным образом экспортных) было вообще освобождено от пошлин. Так, из 374 импортных товаров беспошлинный ввоз был предусмотрен для 62, а из 214 экспортных товаров беспошлинный вывоз был предусмотрен для 133.

В конце XVIII в. пошлины продолжали взимать ефимками, считая в фунте по 14 ефимков, или русскими серебряными деньгами, считая каждый ефимок 1 руб. 25 коп, а другую половину — русской ходячей монетой. В 1796 г. таможенный доход составил 7 млн 500 тыс. руб., а в 1802 г. поступления в государственный банк достигли 8 млн 750 тыс. руб.

Таможенная политика России первой половины — начала XIX в. представляла собой смешение фискальных, меркантилистских и протекционистских начал. При разработке пошлин учитывалось, что государства Запада нуждаются в русских дешевых сырьевых товарах, а в России повышался, но не удовлетворялся спрос на потребительские и промышленные товары, машины, оборудование. Но главное, на что обращалось внимание, — это таможенные доходы, то есть фискальные сборы.

В этот период были приняты два тарифа — 1811 г. и 1819 г. Первый из них облагал французские товары высокой пошлиной. Второй же, напротив, практически снял все запреты на импорт иностранных товаров и экспорт российских. Таможенный тариф от 20 ноября 1819 г. считается самым умеренным в таможенной истории России.

Но в скором времени со всей очевидностью обнаружилась невозможность свободной конкуренции изделий отечественной промышленности с соответствующими английскими аналогами. Более того, ни одна европейская страна не собиралась следовать принципу свободной торговли.

Либеральная политика оказалась явно преждевременной и резко ухудшила экономическое положение России. Как отмечает И. И. Янжул, «в результате получилось в короткое время полное крушение юной русской промышленности, выросшей под влиянием запретительной системы: многие из существовавших фабрик и заводов принуждены были постепенно закрыться; предприниматели под влиянием паники ликвидировали свои дела, и наступил промышленный кризис»¹⁶¹.

В целях преодоления кризиса национального производства в 1822 г. был принят охранительный тариф, запретивший вывоз 21 и ввоз 300 товаров. С введением нового тарифа русская промышленность оказалась на время избавленной от иностранной конкуренции. Тариф 1822 г. неоднократно пересматривался (в 1824, 1825, 1830, 1831, 1836, 1838 и 1841 г.)¹⁶².

Новый тариф был утвержден 13 октября 1850 г. Разрешив ввоз 64 из 89 товаров, запрещенных прежним тарифом, он пробил первую брешь в запретительной системе внешней торговли, которая господствовала с 1822 г., и положил начало умеренно протекционистскому началу таможенной политики, продолжавшемуся до 1877 г. В этот период были приняты два новых таможенных тарифа — 1857 и 1868 г., большое значение первого из которых отмечал В. А. Лебедев¹⁶³.

Правительство исходило из того, что стимулирование внешней торговли не только оградит интересы потребителей, но и облегчит благодаря поощрению экспорта дешевого сырья и машин рост внутреннего производства. В результате был разрешен привоз (с платежом пошлины) некоторых до того времени запрещенных товаров, в том числе чугуна и железа, снята таможенная пошлина с 55 экспортных статей (преимущественно сырых материалов) и уменьшены ставки обложения для 380 статей. Издание в 1868 г. нового тарифа продолжило наметившуюся тенденцию движения в сторону умеренного охранения. Цель этого тарифа — увеличение таможенного дохода с облегчением ввоза фабричных материалов и тех изделий, пошлины с которых могли быть понижены без вреда для промышленности, — была достигнута. Таможенный доход в 1876 г. составил 65179 тыс. руб. против 35850 тыс. руб. в 1867 г., то есть повысился на 62%¹⁶⁴.

Таможенно-политическая переориентация обусловливалась Русско-турецкой войной 1877–1878 гг.

С появлением распоряжения об уплате с 1 января 1877 г. таможенных пошлин золотом (до этого времени они взимались кредитными билетами) таможенная политика фактически стала выражать меркантилистско-фискальные интересы. В условиях падения в стране вексельного курса при значительном выпуске кредитных билетов на военные цели это нововведение означало повышение пошлин на 30–50 и более процентов. Вскоре оно привело к сокращению ввоза иностранных товаров. Сумма поступлений в бюджет от таможенной деятельности увеличилась с 52,6 млн руб. в 1867 г. до 97 млн руб. в 1877 г. Кроме того, в фискальных целях с 1880 г. вводился дополнительный 10%-й сбор со всех ввозимых товаров.

С воцарением в 1881 г. Александра III таможенная политика изменилась в сторону протекционизма. В последующее десятилетие ставки таможенных пошлин пересматривались ежегодно и каждый раз — в сторону увеличения. Венцом протекционистской политики стал Таможенный тариф от 1 июля 1891 г. Распространившись