Тина Анистен
Международная торговля без рисков: как гарантированно подтвердить таможенную стоимость и защититься от корректировки при импорте товаров

Предисловие

Международная торговля является неотъемлемым элементом мировой экономики, стимулируя экономический рост, создавая рабочие места и увеличивая доходы. Она предоставляет странам доступ к более широким рынкам, позволяя компаниям увеличивать продажи и прибыль. Конкуренция на глобальном рынке побуждает компании к повышению эффективности, улучшению качества и внедрению инноваций. Международная торговля также обогащает потребителей, предоставляя им доступ к разнообразным товарам и услугам со всего мира, и способствует эффективному разделению труда, позволяя странам специализироваться на производстве товаров, в которых они обладают компаративными преимуществами.

В международной торговле товарами существует множество субъектов, к одним из которых относятся таможенные органы. Таможня обеспечивает контроль при движении товаров через границы стран. В зависимости от направленности политики таможенных органов выделяют фискальную и протекционистскую. Фискальная функция больше используется странами, бюджет которых построен на взимании импортных платежей. При такой политике импортеры являются ключевым звеном формирования бюджета государства, тем самым подпадая под особенный контроль со стороны таможенных органов.

Каждый участник международной торговли рано или поздно сталкивается с вопросом подтверждения таможенной стоимости товаров, в особенности импортеры, при прохождении границы стран. Данное практическое пособие создано для того, чтобы научить импортеров правильно проводить внешнеэкономическую сделку и защищаться от корректировки таможенной стоимости, как в момент подачи декларации, так и при проведении контроля после выпуска.

Пособие построено на реальном ведении импортной сделки с примерами и советами. В программе разбирается каждый пункт запроса таможенного инспектора, почему в запросе существует та или иная информация, как именно нужно предоставить ответ, что случится, если этого не сделать. Изучив все представленные материалы, импортеры смогут более качественно вести импортную сделку и сократить риски корректировки таможенной стоимости.

ГЛАВА 1: ОСНОВЫ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ

Определим, что такое таможенная стоимость доступным языком;

Узнаем, как заявить таможенную стоимость (ТС);

Поймем, кто контролирует ТС и зачем;

Усвоим, кто и почему корректирует ТС;

Узнаем, как категорируются участники ВЭД с целью корректировки ТС;

Определим признаки, указывающие на возможность корректировки ТС;

Усвоим пользу и вред резервного метода определения ТС.

Результат: Вы укрепите свои знания о таможенной стоимости, научитесь на первом этапе определять вероятность корректировки ТС.

Почему вопрос подтверждения таможенной стоимости стоит всегда достаточно остро?

Анализ структуры федерального бюджета Российской Федерации подчеркивает, что более 40% доходов составляют таможенные сборы. В случае уменьшения поступлений от акцизов и пошлин на природные ресурсы, стране придется полагаться на импорт. На первый взгляд, при текущем уровне курса доллара, импорт может показаться невыгодным. Однако, несмотря на понятие "импортозамещение", Россия до сих пор не сумела добиться существенного снижения зависимости от импорта, особенно в высокотехнологичных секторах. Следовательно, страна все еще остается зависимой от доходов от нефти, что сказывается на курсе доллара.

Из всего объема бюджета около 40% приходится на таможенные платежи, это и экспорт, и импорт.

Суть вопроса заключается в поиске источников финансирования бюджета и ответ сводится к тому, что основным источником финансирования будут выступать таможенные сборы, взимаемые с импортеров. Несмотря на возможное снижение общего объема импорта, таможенные органы будут стремиться обеспечивать выполнение плановых норм по сбору налогов и пошлин. Это необходимо для обеспечения финансовой устойчивости государства.

Что такое таможенная стоимость?

Понятие таможенной стоимости не может быть сведено к одному определению, так как существует шесть различных методов ее расчета. Однако, в целом, таможенная стоимость представляет собой основу для определения таможенных пошлин, налогов и сборов.

Таможенная стоимость – это база для начисления таможенных сборов, пошлин и налогов.

В контексте расчета обеспечения уплаты таможенных платежей и корректировки таможенной стоимости, наибольшее значение приобретает статистическая стоимость. Именно она играет ключевую роль в определении профиля риска, связанного с товарами.

Необходимость обсуждения методов определения таможенной стоимости обусловлена ростом объема запросов и анализом данных за период с 2013 по 2022 годы. Запросы таможен стали более обширными, и они идут как раз в соответствии с методами определения таможенной стоимости по порядку от первого к шестому. Таким образом, таможня стала тщательнее готовиться к обоснованию выбора шестого – резервного метода, и корректировать стоимость на ту сумму, которая была представлена импортеру в расчете обеспечения по товарам.

Поэтому обсуждение методов определения таможенной стоимости становится актуальным, чтобы адекватно реагировать на возможные проблемы и управлять таможенными рисками.

Существует 6 методов определения таможенной стоимости:

• 

Метод 1

: по стоимости сделки с ввозимыми товарами

• 

Метод 2:

по стоимости сделки с ИДЕНТИЧНЫМИ товарами

• 

Метод 3:

по стоимости сделки с ОДНОРОДНЫМИ товарами

• 

Метод 4:

метод вычитания

• 

Метод 5:

метод сложения

• 

Метод 6:

резервный метод

Метод 1: по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Чаще всего компании хотят использовать метод №1 по стоимости сделки с ввозимыми товарами, но это не всегда получается. Все просто, то, что импортер оплатил или собирается оплатить за товар, включая расходы до границы РФ.

ПРИМЕР 1: ЦЕНА FOB $50000+ФРАХТ $800+СТРАХОВКА $100

Цена товара на условиях FOB $50000 (при этом цена включает уже упаковку, загрузку в контейнер, погрузку на судно, оформление экспорта, поэтому в обязательном порядке этот пункт должен быть прописан в контракте иначе стоимость доказать будет сложно, но об этом будет подробное обсуждение в Главе 5. Далее прибавляем фрахт $800, страховку $100. Итого таможенная стоимость будет равна $50900.

ПРИМЕР 2: ЦЕНА CIF $50000+БУНКЕРНЫЕ И ТОПЛИВНЫЕ НАДБАВКИ

При рассмотрении цены товара CIF в размере $50000, необходимо учитывать дополнительные компоненты, такие как бункерные и топливные надбавки. Стоит обратить особое внимание на тот факт, что эти надбавки могут возникнуть при доставке груза до границы Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Эта особенность создает значительные трудности при доказательстве таможенной стоимости товаров, поскольку данные надбавки могут применяться в период транспортировки судном к месту назначения.

Поэтому крайне важно обращаться к экспедитору, ответственному за прием груза в порту, и уточнять наличие топливных и бункерных надбавок. В случае их наличия, они обязательно должны быть включены в таможенную стоимость товара. В противном случае, если будет выявлено, что эти надбавки не были учтены, это может повлечь за собой серьезные последствия с точки зрения таможенной практики, и юридическая защита может оказаться бесполезной.

ПРИМЕР 3: ЦЕНА DAP $50000-ТРАНСПОРТ ПОСЛЕ ГРАНИЦЫ

Цена товара DAP $50000, в данном случае необходимо от стоимости товара отнять транспорт после границы. Многие таможенные представители почему-то не отнимают от цены DAP с пунктом назначения на территории России далеко от границы стоимость транспортировки товара по территории РФ, потому что возникает сложность с подтверждением расходов. Как подтвердить эти расходы? Необходимо запросить у поставщика пояснение или его документы по оплате транспорта и рассчитать стоимость исходя из расстояния.

Для применения метода №1 необходимо соблюсти несколько условий:

ПРАВА ПОКУПАТЕЛЯ НЕ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ОГРАНИЧЕНЫ

ЦЕНА ТОВАРА НЕ ЗАВИСИТ ОТ КАКИХ-ЛИБО УСЛОВИЙ

ПОКУПАТЕЛЬ И ПРОДАВЕЦ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ВЗАИМОСВЯЗАННЫМИ

ЛИЦАМИ

НИКАКАЯ ЧАСТЬ ДОХОДА НЕ ПРИЧИТАЕТСЯ ПРОДАВЦУ

Первое существенное условие заключается в том, что права покупателя на использование и распоряжение товаром не должны быть ограничены. Этот аспект должен быть учтен при составлении международного внешнеторгового контракта. Второе, продажа товаров и их цена не зависят от каких-либо дополнительных условий. Например, ситуация, в которой продавец предлагает товар при условии, что покупатель должен предоставить другой товар в обмен (бартер), есть еще несколько примеров, которые встречаются в мировой практике международной торговли, но они редки, так что не будем заострять на них внимание.

Третье условие заключается в том, что никакая часть дохода не начисляется продавцу. Хотя такая ситуация может возникать в агентских соглашениях между продавцом и покупателем, она является нечастым случаем. Более того, при грамотной организации сделки возможно применение первого метода определения таможенной стоимости.

Четвертое условие заключается в том, что покупатель и продавец не должны иметь взаимосвязанных отношений.

Также в соответствии со статьей 40 Таможенного кодекса, в общую стоимость товаров включаются все дополнительные платежи, такие как роялти, лицензионные платежи, инжиниринг и разработки, и т. д. При наличии таких дополнительных платежей их следует учитывать в процессе определения таможенной стоимости товаров.

Метод 2: по стоимости сделки с идентичными товарами

Далее идет Метод 2 по стоимости сделки с ИДЕНТИЧНЫМИ товарами, именно поэтому в запросе таможен всегда присутствует колоссальное количество документов по идентичным товарам.

Что же такое идентичные товары?

Идентичные товары – товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации, но они могут отличаться по внешнему виду.

Пример:

На таможенную территорию ЕАЭС ввозятся 2 автомобиля, одинаковые во всех отношениях (одной марки, одинаковой комплектации и т.д.), но отличающиеся по цвету, что считается расхождением в отношении внешнего вида.

В случае если указанное расхождение в цвете не повлияло на цену товара, такое расхождение может быть отнесено к незначительным и автомобили признаются идентичными. Однако если при покраске одного из рассматриваемых автомобилей были использованы уникальные цвета, аэрография, арт-тонирование и т.п., что оказало заметное влияние на его цену, такие автомобили не могут быть признаны идентичными.

Метод 3: по стоимости сделки с однородными товарами

Что такое однородные товары?

Однородные товары – товары, не являющиеся идентичными во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и компоненты, произведены из таких же материалов, выполняют те же функции, что и оцениваемые (ввозимые) товары, и являются коммерчески взаимозаменяемыми.

Пример:

На таможенную территорию ЕАЭС ввозятся резиновые покрышки, одинаковые по типу (зимние шипованные), размеру, индексу скорости, индексу нагрузки, изготовленные 2 разными производителями, находящимися в Китае. При этом каждый производитель имеет свой товарный знак. Однако покрышки, произведенные этими производителями, изготовлены по одному стандарту, имеют одинаковое качество, пользуются одинаковой репутацией на рынке.

В связи с тем, что данные резиновые покрышки произведены под разными товарными знаками, они не являются одинаковыми во всех отношениях и не могут рассматриваться как идентичные. Вместе с тем они имеют одинаковые характеристики и репутацию на рынке, что дает им возможность выполнять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми. Таким образом, с учетом того, что резиновые покрышки изготовлены по одному стандарту, из одинаковых материалов, имеют одинаковую репутацию на рынке и являются коммерчески взаимозаменяемыми, они могут быть признаны однородными.

Внимание! Если такая же по качеству резиновая покрышка ввезена из Японии, то она не может рассматриваться как однородная.

Китай «АВС»

Китай «CDE»

Япония «XYZ»

Условия, при которых можно использовать метод 2 и 3 – это 90 дней до ввоза, полная идентичность по количеству товаров и на том же коммерческом уровне (имеется в виду объем контракта) и страна ПРОИЗВОДСТВА товара.

К сожалению, таких поставок в реальной практике не так много, поэтому данный метод определения таможенной стоимости используется крайне редко.

Метод 4: метод вычитания

Необходимо взять цену реализации товаров, например, купленных импортером ранее, или таких же товаров купленных на внутреннем рынке и реализованными. От этой цены отнимается вознаграждение посреднику, надбавка к цене для получения прибыли и покрытия общих расходов, расходы на транспортировку, таможенные пошлины и сборы.

Цена идентичных или однородных товаров на внутреннем рынке

Вознаграждение посреднику

Надбавка для получения прибыли

Транспортные расходы по территории союза

Таможенные пошлины и сборы

МИНУС

МИНУС

МИНУС

МИНУС

Метод 5: метод сложения

При применении метода сложения складываются расходы на производство товара, приобретение материалов и другие операции, связанные с производством, суммы прибыли и общих расходов, которые приняты в стране производства товара, транспортные расходы до границы, страхование, вознаграждения экспедиторам.

Расходы на производство товара в стране производства

Вознаграждение посреднику

Надбавка для получения прибыли

Транспортные расходы и страховка до территории союза

ПЛЮС

ПЛЮС

ПЛЮС

К сожалению, в реальных условиях экономики эту информацию собрать и представить таможенным органам практически невозможно. Более того эта информация должна быть подтверждена производителем и предоставлена с общепринятыми принципами бухгалтерского учета в стране, где произведены товары. То есть поставщик должен предоставить всю информацию, где и как он закупает материалы, сколько платит рабочим за производство, сколько уходит денег на коммерческие расходы и так далее. Вероятнее всего, при обычном ведении торговли с невзаимосвязанными лицами, собрать эту информацию на территории страны-производителя не удастся.

Метод 6: резервный метод

И, конечно же, любимый метод таможенных органов – резервный метод.

Приведем дословно порядок использования этого метода из Таможенного кодекса:

«В случае если таможенная стоимость ввозимых товаров не может быть определена по первым 5 методам, то она должна определяться на основе сведений, имеющихся на таможенной территории Союза.»

В дополнение: методы определения являются теми же, однако «допускается гибкость», а именно инспектор может сравнивать с другой страной производства, также товар может быть ввезен ранее, чем 90 дней и по нему будут проводить сравнение.

Метод 6 далее будет рассмотрен подробнее. Задача данного пособия, научить импортера предотвратить его использование таможенными органами.

Как заявить таможенную стоимость?

Декларация таможенной стоимости (ДТС) заполняется на основании решения Коллегии ЕЭК от 16.10.2018 №160. Для этого существует лист декларации ДТС-1.

Если вы являетесь специалистом по таможенному оформлению, то 100% знаете, как она заполняется, если же вы не заполняете ДТС, то особо разбираться не нужно, как это делается, однако нужно контролировать правильность данных, внесенных в нее.

С момента введения кодекса ЕАЭС в ДТС-1 изменился один пункт «Важная информация».

Пункт «Важная информация» до:

«В соответствии со статьей 65 Таможенного кодекса Таможенного союза декларант либо таможенный представитель несет ответственность за указание в декларации таможенной стоимости недостоверных сведений. Декларант обязан также представить при необходимости соответствующую дополнительную информацию и необходимые документы, подтверждающие использованные для определения заявленной таможенной стоимости сведения.»

Пункт «Важная информация» после:

«Декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств – членов Евразийского экономического союза за неисполнение обязанностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 84 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, а также за представление таможенному представителю недействительных документов, в том числе поддельных и (или) содержащих заведомо недостоверные (ложные) сведения.»

Если раньше декларант и таможенный представитель в данном случае несли солидарную ответственность, то сейчас все лежит на декларанте (имеется в виду импортер или экспортер, как юридическое лицо, а не тот, кто механически заполняет данные в декларации).

Для чего это сделано?

Таможенные органы еще раз дополнительно подстраховались в случае, если выставляется корректировка таможенной стоимости (КТС) и декларант не согласен, для предоставления информации суду. А если суд встанет на сторону таможни, то с большой вероятностью импортеру отправят постановление о возбуждении дела об административном правонарушении по ч.2. ст. 16.2 КоАП «Заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их таможенной стоимости». Влечет наложение административного штрафа на граждан и юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров или без таковой; на должностных лиц – от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей.»

Кто контролирует таможенную стоимость?

Таможенная стоимость контролируется:

До выпуска товаров:

инспектором, принявшим декларацию на оформление

После выпуска:

специализированным (функциональным) подразделением по таможенной стоимости

Если инспектор выставляет дополнительную проверку стоимости, то обычно он дает 60 дней на подготовку, иногда 30 дней, если уходит в отпуск. А вот если таможенную декларацию благополучно выпустили и спустя время импортеру поступает запрос, то на ответ дается 7 дней. Всего лишь 7 дней, на сбор пакета из 300 листов минимум. Это размер диссертации, которую нельзя где-то скопировать, но которую нужно будет собрать и проверить несколько раз.

Минус – в том, что очень быстро и качественно нужно собрать целую стопку документов, плюс – в том, что не нужно замораживать деньги на счетах таможни, что немаловажно. Поэтому необходимо всегда готовиться к такому раскладу и сразу иметь все документы в наличии и собирать их по определенной технологии.

Кто и почему корректирует таможенную стоимость?

Скорректировать таможенную стоимость может сам декларант либо таможенный орган.

Декларант до выпуска товаров: подается корректировочная декларация на товары (КДТ) и с ней вместе ДТС

Декларант после выпуска товаров: подается корректировочная декларация на товары (КДТ) и с ней вместе ДТС

Таможня до выпуска товаров: подается корректировочная декларация на товары (КДТ) и с ней вместе ДТС

Таможня после выпуска товаров: подается корректировочная декларация на товары (КДТ) и с ней вместе ДТС либо таможня самостоятельно вносит изменения

На основании чего таможенные органы корректируют таможенную стоимость?

Для автоматизированной сортировки участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) применяется система управления рисками (СУР) в таможне. Всемогущий СУР, на который постоянно ссылается таможня при любой непонятной ситуации.

СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ (СУР) – это определенный комплекс мер таможни для выявления и контроля таможенных рисков, к которым относится как раз занижение таможенной стоимости, недекларирование товаров, неверное указание кодов ТН ВЭД с целью занижения платежей и нетарифные меры регулирования.

Чтобы никто не мог ввести импортера в заблуждение необходимо понять, что это за система, и все ли решает именно она при выставлении доппроверки по таможенной стоимости.

Первое: система связана с более чем 40 смежными базами данных государственных органов: налоговая, Роспотребнадзор, МинСельхоз и так далее, смотря какой товар через границу перевозится. Базы данных, Анализ-К (торговля с Китаем, базы данных России и Китая), Прогнозирование (анализ и прогнозирование таможенных платежей, соблюдение запретов и ограничений), Аналитика -2000, Мониторинг ВО (контроль валютных операций), Обеспечение, Стоимость-1, Доступ-ТСВТ, Ведение БДПР (базы данных профилей риска) и подсистемы: Малахит, АИСТ-М Выявление рисков, Мониторинг-Анализ, Семантика. Как раз название всех этих систем можно видеть в запросе таможни по доппроверке.

Второе: система выделяет 4 уровня риска: низкий, умеренный, высокий и очень высокий.

Третье: система строится на 35 показателях оценки, 6 из которых блокирующие, 29 аналитические.

Рассмотрим шесть блокирующих показателей.

ТАМОЖЕННАЯ ПРОВЕРКА НЕВОЗМОЖНА

ВЫСОКИЙ УРОВЕНЬ НАЛОГОВОГО РИСКА

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО УПЛАТЕ ШТРАФА

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО УПАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

ВСТУПИВШИЙ В СИЛУ ПРИГОВОР СУДА

ЛИКВИДАЦИЯ ИЛИ БАНКРОТСТВО

Система сначала проверяет все эти 6 рисков, если хотя бы по одному есть не прохождение, то компания автоматически исключается из низкорисковых. С шестью блокирующими показателями все достаточно ясно и прозрачно.

Из 29 аналитических показателей рассмотрим несколько, которые могут касаться большинства участников ВЭД.

Первый: если вы заключили договор с компанией, находящейся в оффшорных зонах, то риск получения запроса по доппроверке стоимости очень велик. К таким зонам, например, относятся: Гонконг, Сингапур, Эмираты, Виргинские острова и так далее.

Второй: если ваша компания имеет уставный капитал менее 500000 рублей, вы автоматически попадаете в высокую категорию риска, а это значит, что почти 90% импортеров, в количественном отношении автоматически могут выдаваться СУР для корректировки таможенной стоимости.

Третий: если за 2 года вы подали менее 100 деклараций, риск доппроверки увеличивается.

Четвертый: минимальный период ведения внешнеэкономической деятельности менее 2 лет. В случае, когда организация по данным налоговой зарекомендовала себя как добросовестный налогоплательщик, таможня это требование снижает до 6 месяцев.

Пятый: если ваша компания имеет больше импортную ориентированность, то доппроверка стоимости для вашей компании – это более частое явление нежели для экспортеров.

Шестой: соотношение стоимости товаров, по которым принято решение о корректировке ТС, к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске. Если этот показатель у вашей компании высок, то вас постоянно будут проверять.

Это что касается автоматизированных рисков, как раз на которые ссылается таможня обычно при выставлении доппроверки.

Но самым большим и очень серьезным заявлением является то, что инспектор находит или якобы находит несоответствие сведений в ДТ и представленных документах.

Признаки, по которым может назначаться проверка стоимости

Первый признак: несоответствие данных в документах, при чем документы проверяются не только по текущей сделке, но и те, что имеются в базах данных таможни по аналогичным сделкам.

Второй признак: выявление более низкой цены ввозимых товаров по сравнению с идентичными или однородными товарами.

Третий признак: более низкая цена товара, чем биржевые котировки, цены аукционов и ценовых каталогов (это в большей степени касается автомобилей и транспортных средств, цену таможня определяет по общей базе, а не по документам, при чем в данном случае очень и очень сложно доказать стоимость без привлечения эксперта).

Четвертый признак: более низкая цена по сравнению с ценой компонентов (это, например, когда ввозятся алюминиевые лестницы, а они стоят дешевле, чем алюминий в чушках).

Пятый признак: наличие взаимосвязи продавца и покупателя в сочетании с более низкой ценой, по сравнению с аналогичными поставками невзаимосвязанных лиц.

Шестой признак: наличие оснований полагать, что структура таможенной стоимости не соблюдена.

Смягчающие обстоятельства: если импортер ввозит товар по контракту, по которому уже ранее ввозил товар при соблюдении следующих условий:

Ввозимые товары являются идентичными;

В отношении ранее ввезенных товаров: ТС определена по Методу 1 и по результатам контроля подтверждена достоверность и полнота проверяемых сведений;

ДТ подавалась в том же регионе деятельности таможни;

В ДТ по вновь ввозимым товарам, заявлен номер предыдущей ДТ, по которой прошла проверка (пункт стал действовать с 1 февраля 2020 г.);

Срок ранее выпущенных товаров не превышает 180 дней;

При проведении контроля ТС выявлены ТЕ ЖЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, что и по предыдущим поставкам в рамках этого контракта.

Вопрос: какова вероятность, что у импортера будет точно такая же поставка, при чем запрос таможни должен быть точно таким же, как и по первой ДТ?

Очевидно, что эта вероятность стремится к нулю, если учесть, что вероятность попадания ДТ к тому же инспектору крайне мала, а запросы у каждого инспектора свои и отличаются друг от друга.

Совет: сразу при подготовке внешнеэкономической сделки необходимо готовиться к тому, что импортеру выставят доппроверку. В ходе сделки это сделать гораздо проще, чем потом в ограниченном промежутке времени собирать весь пакет. Скорее всего к моменту получения запроса от таможенных органов особенности сделки будут забыты.

Понятие «профиль риска» и его влияние на участников внешнеэкономической деятельности

При рассмотрении СУР, не было упомянуто такое понятие как «Профиль риска». Все участники ВЭД о нем знают, и для импорта – это очень важный показатель. Потому что ввоз товара с ценой «ниже риска» – это как раз прямой путь на выставление доппроверки. Так что же такое «профиль риска»?

Более научными словами – это индекс таможенной стоимости (ИТС) – отношение статистической стоимости товара в долларах США к его весу нетто.

ИТС показывает сколько стоит один килограмм ввозимого товара. ИТС устанавливается не на товар, а на код ТН ВЭД, поэтому это как средняя температура по больнице. Если за 90 дней был ввезен по этому коду более дорогостоящий товар, то и индекс вырос. Если импортеры соглашались на КТС, то снова индекс растет. И с каждым разом при новой поставке, расчет обеспечения все выше и выше. Поэтому, когда таможенный представитель предлагает заявлять стоимость товара выше риска, то это неизбежно ведет также к увеличению ИТС. Вообще, складывается ощущение, что сама таможня придумала раскрывать базу, чтобы больше собирать пошлин и налогов. А также! Внимание, если импортера не скорректировали при подаче ДТ, то вышестоящая таможня может это сделать вполне законно после выпуска (на этапе постконтроля) и все равно придется подтверждать стоимость, а это уже дело ложится на плечи собственно импортера, а не на таможенного представителя.

Конечно, всегда можно согласиться на корректировку таможенной стоимости по резервному методу, который избрал для вас инспектор. Но, все не так просто.

У согласия на корректировку ТС есть как плюсы, так и минусы:

Не нужно собирать и проверять большой объем документов по сделке

Повышение уровня профиля риска

Скорректировали раз, скорректируют и второй

Согласие на корректировку влияет на уровень риска компании

ПЛЮСЫ

МИНУСЫ

Многие компании соглашаются на корректировку таможенной стоимости, чтобы не подготавливать ответ на запрос таможни по дополнительной проверке стоимости, не зная, как это влияет на дальнейший ход ведения внешнеэкономических сделок.

Важно помнить, что с каждым новым согласием на корректировку стоимости импортер повышает риск своей компании в базе таможни и с каждой новой декларацией размер обеспечения будут выставлять все больше, и больше.

ГЛАВА 2: РАЗБОР ЭТАПОВ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ СДЕЛКИ В РАМКАХ ПРОВЕРКИ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ

Разделим внешнеэкономическую сделку на минимально возможные этапы;

Рассмотрим каждый этап сделки с точки зрения таможни и корректировки таможенной стоимости;

Определим участников, которые готовы помочь и которые могут подвести при оформлении документов по сделке;

Разберем взаимосвязи каждого этапа сделки и его влияние на таможенную стоимость.

Результат: Вы подробно разберетесь во внешнеэкономической сделке, ее последовательности и сопроводительных документах. Узнаете, кто может помочь, а кто навредить в доказательстве таможенной стоимости.

С какого момента начинается внешнеэкономическая сделка?

70% респондентов отвечают, что сделка начинается с момента заключения контракта, так как в контракте присутствует выражение: «Все ранее проведенные переговоры и договоренности теряют силу с момента заключения контракта».

Да, все это так! Но для подтверждения таможенной стоимости все предыдущие действия по сделке являются тоже очень важными и могут повлиять на корректировку. Наиболее тщательно таможня проверяет следующие 13 этапов.

Первым пунктом, который делает компания, чтобы стать импортером и завязать отношения с таможенными органами, это зарождает мысль о том, а выгодно ли ему будет ввозить тот или иной товар из-за рубежа.

Поэтому первым этапом внешнеэкономической сделки с точки зрения подготовки документов для подтверждения таможенной стоимости будет не заключение контракта, а поиск выгодных условий закупки.

Какие 13 этапов внешнеэкономической сделки мы выделяем?

Поиск поставщика и сравнение цен как на внешнем, так и на внутреннем рынке;

Согласование условий и заключение контракта;

Подготовка документов для оплаты и оплата;

Запуск производства;

Окончание производства;

Организация транспорта;

Таможенное оформление на экспорт;

Окончательная оплата товара;

Прибытие на таможенную территорию;

Подача и выпуск ДТ;

Доставка до склада;

Принятие товаров на учет и формирование цены продажи;

Реализация товаров.

Чтобы рассмотреть каждый этап сделки с точки зрения корректировки таможенной стоимости, обратимся к данным, которые интересуют таможню в первую очередь. Когда декларант подает декларацию, то заявляет в 43 графе декларации метод, который он использовал при определении таможенной стоимости. Самым желаемым и идеальным вариантом является метод 1.

Метод 1: по стоимости с сделки с ввозимыми товарами

Однако, если декларанту приходит запрос инспектора на предоставление дополнительных сведений по сделке, то использование метода 1 нужно отстоять.

Поэтому рассмотрим все этапы по-отдельности. В каждом из них приведем пример документов, которые импортер должен предоставить инспектору при сборе пакета на подтверждение таможенной стоимости, разберем, что именно интересует инспектора в этих документах.

Также проанализируем взаимоотношения субъектов, с которыми приходится сталкиваться при осуществлении ВЭС. Так называемые сторона-плюс и сторона-минус, а именно – это третьи лица, участвующие в проведении ВЭС, и кто обязательно поможет импортеру в случае разногласий с таможенными органами, либо кто помогать не будет, вместо этого могут навредить. В любом случае, для совершения успешной сделки все эти стороны должны контролироваться импортером.

1 этап: Поиск поставщика и сравнение цен

Методики и инструменты поиска поставщиков в данном пособии не приведены, поскольку в первую очередь разбираем документы, которые нужны таможенным органам.

Для всего этого этапа декларанту потребуется документальное подтверждение. Чтобы показать таможне, что им был проработан значительный массив данных и в итоге заключен контракт с нужным поставщиком. Как минимум декларантом должна быть проведена работа по поиску и сравнению цен у нескольких участников рынка. Желательно взять двух российских продавцов и двух зарубежных.

2 российских конкурента

продавца по контракту

2 зарубежных конкурента

продавца по контракту

Документы к предоставлению

Принт-скрин сайта поставщика

Адрес сайта поставщика

Прайс-лист поставщика

Копия переписки с поставщиком ДО даты заключения контракта

Каталог и визитка поставщика при наличии

Что ищет инспектор?

Таможенный инспектор ищет возможность уличить декларанта в наличии взаимосвязей поставщика и покупателя, а также в целесообразности совершения закупки товара за рубежом. Кроме этого, инспектору нужно получить как можно больше информации от декларанта, чтобы потом ее самостоятельно не искать, а приложить к делу готовые документы.

Помимо представленного обязательного списка, для усиления кейса, может понадобиться предоставление копий переписки с конкурентами поставщика в стране поставщика, а также копий переписки с конкурентами поставщика на российском рынке и прайс-листы от каждого из них.

Субъекты сделки:

Компания-импортер

+

Компания-импортер является единственным прямым участником этого этапа несмотря на то, что вступает во взаимодействие с другими поставщиками. Но поскольку, договорных отношений с ними не возникает, то юридически они повлиять на ход сделки не могут. Ошибки импортера на данном этапе могут быть допущены только самим импортером и легко могут быть исправлены.

2 этап: Согласование условий и заключение контракта

После того, как декларант провел мини-исследование рынка и решил выбрать именно этого поставщика, только тогда необходимо переходить к заключению контракта.

Теме контракта будет посвящена отдельная глава, потому что это основной документ по сделке, и он будет тщательно разобран по каждому пункту, чтобы понимать в каком месте могут быть допущены ошибки и как на них посмотрят таможенные органы. Так как если декларант подпишет и будет работать с «плохим», с точки зрения таможни контрактом, то корректировки таможенной стоимости не избежать. Поэтому контракт в данном пособии будет подготавливаться типовой, который в большинстве своем подойдет под все поставки. А уже непосредственные детали будут вынесены в спецификации к контракту.

Документы к предоставлению

Контракт

Спецификация к контракту

Что ищет инспектор?

На втором этапе, инспектор хочет выявить для себя следующее: момент перехода права собственности на товар, был ли товар продан и куплен в нормальных конкурентных условиях, как была установлена цена товаров, каким способом покупатель и продавец организуют свои коммерческие отношения. Есть ли в контракте положение о лицензионных платежах и роялти, например, при покупке товара под товарным знаком. Но самое главное – это то, что инспектор проверяет:

Документальное подтверждение существования продажи товаров для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС, коими являются внешнеторговые договоры купли-продажи (возмездные договоры поставки), коммерческие, банковские (платежные) и иные документы.

В случае отсутствия продажи товаров для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС (например, безвозмездная поставка, бартерная сделка) таможенная стоимость не может быть определена по методу 1. Вот самый главный момент, который интересует инспектора. Если инспектор убедиться в том, что продажи не было, то применение резервного метода и корректировки таможенной стоимости не избежать.

На самом деле заключение контракта не обязательно, по положению ГАТТ и ЮНСИТРАЛ, то есть декларант может провести сделку по инвойсу. Однако в случае назначения дополнительной проверки желаемую стоимость можно не доказать. Именно поэтому в пособии приводится инструкция, как правильно работать с внешнеэкономической сделкой не на международном уровне, а на российском, который использует таможенный инспектор. Чтобы исключить как можно больше рисков, контракты заключать необходимо.

Субъекты сделки:

Компания-импортер

Компания-продавец

+

+

Продавец – сторона-плюс. При обнаружении ошибки в документах по сделке продавец будет способствовать их устранению. Однако, декларант должен осуществлять должный контроль за действиями продавца. Чаще всего экспорту дается режим наибольшего благоприятствования, и продавец может не очень ответственно подходить к оформлению тех или иных документов. Пример, Китай: чтобы экспортировать из Китая товар, практически ничего не нужно, никто не смотрит на контракты, и что в них написано. Поэтому, если в документах допущена ошибка, это будет ошибка импортера, поскольку он не осуществил должного контроля. Доказательство таможенной стоимости может усложниться.

3 этап: Подготовка документов для оплаты и оплата товара

На данном этапе декларанту, а точнее лицу, которое подготавливает сделку от его лица, необходимо как можно тщательнее подружиться с бухгалтером компании или человеком, ответственным за перевод денежных средств поставщику. Потому что от правильности заполнения и предоставления им документов в банк зависит очень многое.

Дело в том, что когда участник ВЭД отправляет свои документы в банк, то банк передает их в Центральный Банк России, к базе которого имеет доступ и таможня. Таким образом, если декларант на начальном этапе допустит множество ошибок, то в дальнейшем при обнаружении будет достаточно сложно их исправить. Этот этап является одним из самых ключевых, потому что информация попадает в руки третьим лицам. Это валютный контроль банка, Центробанк и таможня.

Документы к предоставлению

Уникальный номер контракта

Проформа инвойса

Документ на покупку валюты

Документ о комиссии банка на покупку валюты

Документ о переводе денежных средств поставщику

Документ о комиссии банка за перевод денежных средств поставщику

Выписка с валютного счета

Что ищет инспектор?

Таможенный инспектор на данном этапе сделки проверяет соответствие оплаты условиям контракта. Если у декларанта в контракте прямо написано, что платеж осуществляется 30/70, а фактически оплата была произведена другими пропорциями, у инспектора может возникнуть закономерный вопрос о несоблюдении условий оплаты по контракту, соответственно, вероятность неверного заявления таможенной стоимости. Этот пример основан на реальных кейсах. Данный момент будет рассмотрен при изучении контракта далее.

Субъекты сделки:

Компания-импортер

Банк импортера

Центральный банк РФ

+

+/-

–

На данном этапе во взаимодействие вступают компания-импортер, расчетный банк импортера, ЦБ РФ, возможно брокер по покупке валюты на бирже. Здесь проходит очень тонкая грань, если у импортера хорошие отношения с банком и его компания представляет для банка интерес, то сотрудник валютного контроля может помочь с документами или заменить ошибочные документы в системе, если возникает такая необходимость. Документы, попавшие в систему ЦБ РФ исправить невозможно. В эту систему попадает контракт, спецификации к нему, инвойсы, поэтому важно уделять должное внимание по составлению и исполнению их в момент проведения сделки.

4 этап: Запуск производства

Со стороны можно решить, что это не важный этап, но нужно внимательно посмотреть в контракт. Если в контракте есть пункт об уведомлении продавцом покупателя о начале производства, то в таможню это письмо необходимо обязательно предоставить. Да, это не платежный документ и по идее никак не соотносится с таможенной стоимостью. Однако это документ, подтверждающий исполнение условий контракта, и на практике непредставление этого документа просто еще больше ухудшало и без того сложную ситуацию с доказательством стоимости.

Документы к предоставлению

Уведомление об оплате товара от покупателя поставщику

Уведомление о начале производства от поставщика покупателю

Что ищет инспектор?

При проверке вышеназванных уведомлений инспектор изучает не было ли нарушений контракта по срокам оплаты товара со стороны покупателя, а также не нарушил ли поставщик сроки начала производства товара. Важность этих уведомлений состоит в том, что в случае, когда инспектор находит нарушения по срокам и у продавца и покупателя не было подтверждения, что они согласовали новые сроки, то между участниками сделки может быть выявлена взаимосвязь. В таком случае подтверждение заявленной стоимости может затянуться до судебных разбирательств.

5 этап: Окончание производства

Рассмотрим схему оплаты, по которой в основном работают компании по всему миру – это предоплата 30% и оплата против коносамента 70%, как пример.

Документы к предоставлению

Уведомление об окончании производства от поставщика покупателю

Уведомление об оплате товара от покупателя поставщику

Что ищет инспектор?

На этих стадиях инспектор проверяет, а тот ли ассортимент и наименования товара в итоге были произведены по контракту. Если у декларанта есть уведомления о начале и об окончании производства, то в них необходимо указывать, ЧТО именно поставщик начал производить, и что в итоге произвел.

6 этап: Организация транспорта

В зависимости от условий поставки за транспортировку товара будет отвечать покупатель, например FOB, или поставщик, например CIF, но и в том, и в другом случае декларанту всегда необходимо проверять отгрузочные документы, потому что именно в них указывается направление перевозки, и они должны полностью соответствовать реальности.

Пример: если у покупателя, порт отгрузки Нанкин, то до Нинбо или до другого морского порта груз едет на фидерном судне, а морской коносамент будет выдан из Нинбо, то у покупателя на руках также должен быть и фидерный коносамент от Нанкина до Нинбо. Это крайне важно. Потому что стоимость транспортировки груза до границы ЕАЭС – это тот самый сложный момент, который зачастую оказывает наибольшее влияние на доказательство стоимости.

Также на этом этапе возникает вопрос страхования груза. Если покупатель застраховал товар, то в таможенной стоимости обязательно должен учитываться размер страховой премии ЗА ВЕСЬ ПЕРИОД ПЕРЕВОЗКИ, страхование на ДО ГРАНИЦЫ и ПОСЛЕ ГРАНИЦЫ не делится.

CMR

СМГС

AWB

BOL

Документы к предоставлению

Упаковочный лист

Договор перевозки или Договор ТЭО

Приложение к договору со ставками транспортировки

Поручение на перевозку или поручение экспедитору

Документ о перевозке: Коносамент, ЖД накладная, СМГС, CMR, AWB

Спецификация на контейнер, если едет по железной дороге через границу

Инвойс на контейнер или транспортное средство, если в партии несколько контейнеров или транспортных средств

Счет за транспортировку до границы

Счет за транспортировку после границы

Акт и (или) СФ за транспортировку до границы

Акт и (или) СФ за транспортировку после границы

Платежное поручение за транспортировку до границы

Выписка с расчетного счета за транспортировку до границы

Платежное поручение за транспортировку после границы

Выписка с расчетного счета за транспортировку после границы

Счета и Акты на дополнительные расходы, возникшие при транспортировке

Платежные поручения на оплату дополнительных расходов

Договор страхования

Страховой полис

Декларация о перевозке

Копия письма о нестраховании от поставщика

Копия письма о нестраховании от перевозчика

Письмо о нестраховании от покупателя

Что ищет инспектор?

Инспектор выясняет все ли компоненты, подлежащие включению в таможенную стоимость, были включены. А также правильно ли распределена стоимость транспортировки между товарами в транспортном средстве, если у них разные коды ТН ВЭД.

Субъекты сделки:

Компания-импортер

Перевозчик или экспедитор

Его посредник в стране отправления

+

+

+/-

На данном этапе сделки во взаимоотношения вступают: компания-импортер, перевозчик или экспедитор, его посредник в стране отправления, его посредник в стране назначения.

Перевозчик является стороной-плюс для импортера по сделке, поскольку хочет, чтобы его услуга была заказана не один раз. Однако, если в транспортных документах допущена ошибка, например, экспедитором, а импортер не проконтролировал, то единственное, что вам ответит экспедитор: «Вы подтвердили драфты!» Конечно, в случае обнаружения ошибки экспедитор пойдет навстречу и исправит ее, но иногда исправление ошибок в перевозочных документах оплачивается клиентом отдельно. Поэтому контроль со стороны импортера также необходимо осуществлять должным образом, поскольку в таких взаимоотношениях включаются суммы, участвующие в заявлении таможенной стоимости, и проверяется эта часть таможенными органами также тщательно, как и контракт.

7 этап: Таможенное оформление на экспорт из страны поставщика

Следующим этапом является таможенное оформление на экспорт. В зависимости от страны отправления товара, лицо, которое имеет возможность задекларировать товар на экспорт может отличаться от поставщика. Ими могут являться брокеры либо экспедиторские компании, и чаще всего экспорт оформляется по упрощенной схеме. Не так как в ЕАЭС. В связи с этим лица, ответственные за заполнение экспортной декларации, в особенности не озабочены правильностью данных в экспортной декларации. Поэтому крайне важно помнить, что декларанту необходимо запрашивать драфт, то есть черновик, этого документа, до того, как он оформлен. На самом деле его также можно поменять, попросив продавца подать корректировку, но лучше заранее позаботиться о правильности данных, чтобы сохранить свое время на будущее.

Документы к предоставлению

Копия экспортной декларации

Сертификат о происхождении товара

Техническое описание товаров

Страницы из каталога

Инструкции по применению товаров

Что ищет инспектор?

Инспектор выясняет цену, уплаченную или подлежащую уплате за товары, при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС.

Субъекты сделки:

Компания-импортер

Компания -продавец

Брокер на экспорт

+

+/-

+/-

Компания-импортер, продавец, представитель экспедитора в стране отправления являются участниками данного этапа сделки.

В случае обнаружения неточностей в экспортной декларации компании-импортеру необходимо обратиться к своему экспедитору или продавцу для уточнения сведений и изменения их в системе. Для того, чтобы не усложнять процесс исправления ошибок в стадии уже поданной декларации, компании-импортеру необходимо проверять черновики экспортной декларации.

Почему на данном этапе поставщик может являться стороной-плюс и стороной-минус? Часто бывает так, что поставщик может завысить стоимость экспортного товара, чтобы сделать возврат НДС в большем объеме, поэтому всегда проверяйте экспортную декларацию. Так что опять же должен осуществляться тщательный контроль, если при подаче декларации на товары импортер хочет быть уверен, что заявленную таможенную стоимость не скорректируют.

8 этап: Окончательная оплата товара

По рассматриваемому примеру окончательная оплата товара осуществляется против отгрузки на борт судна и до прибытия корабля на таможенную территорию, чтобы получить заранее телекс-релиз или успеть получить оригиналы коносамента в порту назначения.

Окончательную оплату товара лучше делать после загрузки товара в транспортное средство, в частности в контейнер. Зачастую, несмотря на постоянные отгрузки и наличие на заводе специалистов, контролирующих вместимость товара в контейнер, все же возникают некоторые неточности и товар не входит в контейнер. Поэтому в данном случае лучше делать окончательную оплату после отгрузки и на основании коммерческого инвойса.

Документы к предоставлению

Коммерческий инвойс

Документ на покупку валюты

Документ о комиссии на покупку валюты

Документ о переводе денежных средств поставщику: распоряжение на перевод или поручение на перевод или платежное поручение

Документ о комиссии за перевод денежных средств поставщику

Выписка с валютного счета о проведении валютной операции

Ведомость банковского контроля

Что ищет инспектор?

Также как на этапе №3 инспектором проверяются условия оплаты и их соответствие реальности, и не возник ли факт переплаты денежных средств поставщику.

9 этап: Прибытие на таможенную территорию

В зависимости от того, с какой стороны и каким путем прибывает товар на таможенную территорию страны: морской, железнодорожный или автотранспорт, будет разниться список документов. Зачастую таможня просит инвойсы и упаковочные листы с отметками пограничной таможни именно страны отправления.

При морских перевозках, инвойсы и упаковочные не прикрепляются к контейнеру и не следуют вместе с коносаментом (bill of lading). При железнодорожных перевозках инвойс и упаковочный подаются на станции отправления груза вместе с СМГС и проходят от станции отправления до станции перехода, затем на пограничной станции проставляются отметки российской таможни. Обязательно сохраняйте эти документы по завершении перевозки. При авиаперевозках, сопроводительные документы, как инвойс и упаковочный могут следовать также с авианакладной. Декларант должен осуществлять должный контроль за тем, какие документы прикрепляет поставщик к поставке. При автоперевозке и переходе груза через границу инвойс и упаковочный также следуют с грузом.

Документы к предоставлению

Коммерческий инвойс с отметками пограничной таможни или таможен

Спецификация на контейнер, если едет по железной дороге

Инвойс на контейнер, если в партии несколько контейнеров, или на транспортное средство

Упаковочный лист с отметками пограничной таможни или таможен

Что ищет инспектор?

Так как на данном этапе участвуют пограничные таможенные органы, то инспектор, принявший декларацию, проверяет, одинаковые ли данные были поданы при пересечении границы и при подаче ДТ.

10 этап: Подача и выпуск декларации на товары

Очень важным моментом является то, какие документы декларант предоставляет и в каком виде. Если вы оказываете услугу по сбору пакета сторонним организациям, то в первую очередь необходимо запросить у декларанта декларацию на товары со всеми дополнительными листами, а также ДТС-1. А также попросить выгрузить из системы те документы, которые были формализованы, именно в таком виде, как они попали в таможню. Если вы собираете пакет для своей организации, то для вас – это очень важный этап, пренебрегать которым не следует.

Случается такое, что при подаче декларации человек, который физически заполняет графы, может допустить ошибку. Это может быть как специалист по таможенному оформлению, состоящий у компании-импортера в штате, так и таможенный представитель. Не важно, кто допустит ошибку, отвечать за эту ошибку будет декларант. Именно декларант ответственен за каждый документ по сделке от самого начала и до конца.

Документы к предоставлению

Декларация на товары все листы

Декларация таможенной стоимости -1

Что ищет инспектор?

На самом этом этапе безусловно таможня хочет выявить, а все ли документы в порядке, имеются ли несоответствия в них для того, чтобы выставить обеспечение побольше, а в дальнейшем не вернуть его.

Субъекты сделки:

Компания-импортер

Специалист по ТО

Таможенный представитель

+

+

+/-

Здесь участниками будут компания-импортер, таможенный представитель либо ваш декларант, таможня. Важно понимать одно отличие, когда импортер подает декларацию самостоятельно и у него в штате есть специалист по таможенному оформлению, то он не заинтересован «подружиться» с таможней и, по сути, будет отстаивать интересы компании до последнего. Если импортер подает декларацию через таможенного представителя, то есть нюанс. Если у компании-импортера объемы большие, то с вероятностью 70% таможенный представитель будет заинтересован в защите интересов клиента перед таможенными органами, если у импортера объемы маленькие, то брокер не будет тратить свое время в случае проблем при декларировании. Таможенный представитель работает на основании тех документов, что импортер предоставил для таможенного оформления. Вся ответственность за правильность их предоставления лежит на декларанте.

11 этап: Доставка до склада

В зависимости от транспорта, на котором товар приходит на таможенную территорию России будет меняться способ поступления товаров на склад покупателя. Например, при морских перевозках, чаще всего контейнер затем двигается по железной дороге и после вывозится автовозом до склада получателя.

ДОКУМЕНТЫ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ

Приходный ордер с датой поступления на склад

Что ищет инспектор?

При проверке данного этапа, инспектора интересуют все дополнительные расходы, которые должны быть учтены при формировании калькуляции себестоимости товара. Это как раз идет проверка четвертого метода, метода вычитания.

12 этап: Принятие товаров на учет

Очень важный момент в данном случае, когда в контракте обозначен переход права собственности на товар. Внимание! Переход рисков по ИНКОТЕРМС не регулирует перехода права собственности на товар. Если право собственности перешло к покупателю на территории другой страны или же до поступления товара на склад, то по правилам бухгалтерского учета, товар должен быть принят к учету днем перехода права собственности, то есть до прибытия на склад. Обычно для этого используется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или 41 «Товары в пути», когда товара фактически нет на складе, но он уже принадлежит покупателю.

ДОКУМЕНТЫ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ

Приходный ордер

Оборотно-сальдовая ведомость

Карточки счетов

Документы по калькуляции (около 20 документов, будет рассмотрено в главе 10)

Что интересует инспектора?

На данном этапе инспектор проверяет, все ли платежи, которые покупатель учитывает в своих бухгалтерских документах, были учтены при определении таможенной стоимости.

13 этап: Реализация товаров

Реализацией товаров в данном случае будет считаться момент, когда компания списывает товар со своих счетов и получает за него деньги.

ДОКУМЕНТЫ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ

Договор купли-продажи или аналогичный

Списание товара со счета организации

Счет на оплату товара

Платежное поручение на сумму продажи

Выписка с расчетного счета о поступлении денежных средств за товар

Акт и СФ на товар

Оборотно-сальдовая ведомость счета 62 или 76 по данному покупателю

Карточка счета 62 или 76 по данному покупателю

Что ищет инспектор?

На данном этапе инспектор проверяет, условия последующей продажи. Нет ли у покупателя обязательств перед иностранным продавцом, продать товар кому-то по определенной цене и не участвует ли продавец товара прямо или косвенно в реализации товара, и не причитается ли ему какое-то вознаграждение.

Главная идея, которую мы хотим донести, и которая должна быть у импортера при подготовке любого действия по сделке: «А что будет, если сделать вот так? И что будет, если не сделать так?»

Субъекты сделки:

Компания-импортер

Бухгалтер импортера

Покупатель импортного товара

+

+

+

На данном этапе участвует компания-импортер, бухгалтер компании импортера и его клиент, которому был реализован товар по сделке.

При получении запроса от таможенных органов по части товара, что был куплен у компании-импортера, клиент в большинстве случаев в первую очередь обратится к импортеру и спросит в чем дело. Можно помочь клиенту подготовить ответ на запрос для того, чтобы сохранить его время, а также проконтролировать ответ, поскольку он будет влиять на подтверждение таможенной стоимости и это только в интересах импортера.

ГЛАВА 3: АЛГОРИТМ СОСТАВЛЕНИЯ ОТВЕТА НА ЗАПРОС ТАМОЖНИ ПО ДОППРОВЕРКЕ

Получение запроса на предоставление документов и сведений

Так как инициатором назначения дополнительной проверки является таможенный орган, то до выпуска товара первым действием, которое говорит о том, что таможенную стоимость хотят скорректировать будет получение запроса на предоставление документов или сведений. После выпуска запрос приходит обычной почтой, не через систему.

Как уже упоминалось выше, самый главный навык, который необходимо применять при подготовке пакета – это внимательно читать каждую букву и понимать смысл запрошенной информации.

Внимательно читать каждую букву и понимать смысл запрошенной информации

Самая большая ошибка, которую делают все импортеры, это предоставление документов согласно списка в запросе. Рассмотрим почему.

Инспектор делает запрос согласно решения №42 от 27.03.2018, это нормативный акт, который имеет свои правила оформления. Однако, декларант должен подходить к подготовке пакета не с точки зрения перечисления пунктов, а с точки зрения доказательства своей правоты. В связи с этим будет складываться совершенно другая картина.

Когда импортер собирает документы для подтверждения стоимости, то считает, что инспектор или судья являются экспертами в этой сделке, но это не так. Ответ должен быть составлен таким образом, чтобы провести инспектора по всем этапам вашей сделки и объяснить все действия и указать на все подтверждающие документы.

Также, если инспектор все-таки принимает решение о корректировке таможенной стоимости, импортеру придется делать двойную работу. Потому что исковое заявление составляется иначе, чем выстроены пункты запроса.

Структура ответа на запрос

Структура пакета должна быть выстроена не по порядку запроса, а в хронологическом порядке по типу искового заявления с подробным описанием ваших действий по внешнеэкономической сделке. Для чего?

Первое: Для того, чтобы провести инспектора по всей сделке за руку, потому что когда он получает декларацию, для него это лишь набор слов и цифр в определенных ячейках.

Второе: если же стоимость скорректируют все-таки, то мы за руку проведем и судью, который будет благодарен, потому что по сделке не знает ничего.

Именно такая методика позволяет приблизить наш шанс доказательства таможенной стоимости к 100%.

Подготовка сопроводительного письма при ответе на запрос

Для того, чтобы структурировать всю сделку, необходимо выстроить каркас пакета. Он основывается на сопроводительном письме, которое является ключевым элементом в доказательстве стоимости.

История жизни нашей сделки с приложением всех подтверждающих документов

Начинаем подготовку сопроводительного письма, оно будет большое как сочинение или история жизни сделки с приложением всех подтверждающих документов.

Пишем ответ:

Первое, что необходимо сделать, это взять бланк организации-импортера, если нет оформленного бланка (например, у вас ИП или просто нет логотипа ООО, ничего страшного), то в шапке делаем в Word слайд с данными о компании. Название, адрес, ОГРН, ИНН, КПП и так далее.

Далее определяем в какой таможенный пост или таможню, или центр электронного декларирования будет отправляться пакет. Лучше, конечно, знать имя руководителя поста, или ЦЭДа, или таможни, это все можно посмотреть на сайте ФТС России customs.gov.ru. Зайдите на сайт, перейдите на вкладку «О службе» – «Структура» – «Региональные таможенные управления» и найдите нужное управление и уже с сайта ФТС можно выйти на сайт непосредственно управления.

Указание на правовое поле, в котором ведется работа

Основным критерием выставления доппроверки по стоимости является выявление несоответствия сведений, влияющих на таможенную стоимость и содержащихся в одном документе, иным сведениям, содержащимся в том же документе, а также сведениям, содержащимся в иных документах, в том числе в документах, подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары, сведениям, полученным из информационных систем таможенных органов. Это текст положения, на основании которого инспектор имеет право выставить доппроверку без срабатывания профиля риска. В связи с этим импортеру необходимо показать словами инспектору и в случае надобности суду, что импортер знает в каком правовом поле работает и на какие нормативные акты опирается при ответе на запрос.

Постановление Пленума ВС

Главным документом, встающим на стражу интересов импортера по таможенной стоимости, является Постановление Пленума Верховного суда №49 от 26.11.2019, где таможенной стоимости посвящен целый блок.

Поэтому сопроводительное письмо начинается с обоснования позиции по вопросу корректировки таможенной стоимости. Необходимо написать следующее:

«ООО «Ромашка», адрес: Индекс, Страна, Город, Улица, Дом, Офис, ИНН/КПП 0000000000/000000000, ОКПО 00000000, ОГРН 0000000000000, сообщает, что согласно постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» таможенная стоимость, определяемая по стоимости сделки с ввозимыми товарами, считается документально подтвержденной и количественно определяемой, если декларант представил доказательства совершения сделки, на основании которой приобретен товар, в любой не противоречащей закону форме или содержащаяся в представленных им документах информация о цене соотносится с количественными характеристиками товара, или присутствует информация об условиях поставки и оплаты товара.»

Далее расшифровываем, что же значит это несоблюдение.

«Под несоблюдением установленного условия о документальном подтверждении, количественной определенности и достоверности цены сделки с ввозимыми товарами следует понимать отсутствие документального подтверждения заключения сделки в любой не противоречащей закону форме или отсутствие в документах, выражающих содержание сделки, ценовой информации, которая относится к количественно определенным характеристикам товара, условиям его поставки и оплаты, либо наличие доказательств недостоверности таких сведений.»

Таким образом импортер сообщает инспектору о том, что, если он имеет документы по сделке, в которых определена цена товаров, ассортимент, характеристики и так далее, само по себе уже является подтверждением условий покупки товаров.

И далее добавляем текст из самого Постановления:

«В то же время выявление отдельных недостатков в оформлении представленных декларантом документов (договоров, спецификаций, счетов на оплату ввозимых товаров и др.) в соответствии с установленными требованиями, не опровергающих факт заключения сделки на определенных условиях, само по себе не может являться основанием для вывода о несоблюдении требований п. 10 ст. 38 Таможенного кодекса ЕАЭС.»

Таким вступлением должно начинаться представление пакета по подтверждению таможенной стоимости. Импортер сообщает инспектору, что он знает свои права, и далее «Начинается рассказ уже по самой сделке»

«ООО «Ромашка», руководствуясь Запросом документов и (или) сведений от 00.00.2020 (далее Запрос),»

потому что эту отсылку в сопроводительном письме мы будем использовать несколько раз

«согласно п. 10 ст. 38 Таможенного кодекса ЕАЭС представляет ПОЛНЫЙ ПАКЕТ ДОКУМЕНТОВ»

Следует всегда помнить, что документы должны представляться одним пакетом. Если импортер не способен предоставить какой-то из документов, то доотправить его не получится.

«для подтверждения правильности определения таможенной стоимости товаров, заявленной в декларации на товары № 10702070/000000/0000000 на 000 л. в 1 экз., которые достоверно, количественно определяют и документально подтверждают информацию о заявленной ООО «Ромашка» таможенной стоимости.»

Все эти пункты должны содержаться в сопроводительном письме, оно обычно составляет 15-20 страниц. Следует готовиться к тому, делается дипломная работа или мини-диссертация по сделке с приложением подтверждающих документов от 200 листов.

Важный момент, когда мы начинаем строить каркас нашего ответа, то некоторые положения будут оставаться неизменными для всех пакетов. Те, положения, что импортеру нужно изменить, либо еще нет точных данных выделяйте желтым цветом, чтобы потом не запутаться и не забыть внести правильную информацию.

О непоследовательных вопросах таможенных органов

Стоит отметить, что некоторые запросы инспекторов могут включать в себя вопросы, на которые дать ответ является непосильной задачей. Их можно охарактеризовать как "неадекватные" или "непоследовательные" запросы. Фактически, при практической обработке каждого документа, представленного в рамках внешнеэкономической сделки, таможенные органы могут задавать такие вопросы. Эти вопросы могут представлять определенные риски для импортера, поскольку неверные ответы на них или их непредоставление могут негативно сказаться на доказательстве стоимости. На такие вопросы импортер тоже обязан ответить, объясняя таможенным органам, что несмотря на возможные теоретические варианты, они не применимы на практике.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «Литрес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.