Сергей Каледин
Совершенствование налоговой политики. «Модельные акты»

В настоящее время налоговая политика в Российской Федерации в большей степени определяется жестким регулированием, установленным в Налоговом кодексе. Вместе с тем, в ряде стран в настоящее время получило распространение более гибкое регулирование налоговой политики путем использования модельных актов в области налогообложения. К таким странам, в частности, возможно отнести: США, Великобританию. С точки зрения совершенствования налоговой политики модельные нормы позволяют, по мнению автора, решить следующие вопрос:

– повысить налоговую культуру населения в целом, и субъектов малого предпринимательства в частности;

– донести рекомендуемые варианты поведения налогоплательщика, а также возможности налогового планирования, такие как использование региональных налоговых льгот, льгот, применяемых в особых экономических зонах;

– разъяснить сложные случаи уплаты налогов, такие, например, как особенности ведения раздельного учета, восстановления НДС при возврате с упрощенной на общую систему налогообложения;

– снизить случаи неуплаты налогов.

При этом органы исполнительной государственной власти, региональные законодательные органы власти могут применять модельные акты в области налогообложения:

– для целей разработки единообразной политике в области налогообложения;

– в качестве ориентира для принятия льгот, таких как применение нулевой ставки для предпринимателей, впервые начавших бизнес;

– в качестве направлений для совершенствования налоговой политики.

Предпосылки создания Модельных налоговых конвенций можно наблюдать еще в начале прошлого века. Так, в 1922 году в рамках финансового комитета Лиги наций изучался вопрос двойного налогообложения и международного уклонения от налогов. А в 1927 году в ходе совместных сессий были подготовлены проекты двусторонних конвенций по предотвращению двойного налогообложения. Проекты первых конвенций можно считать своего рода первыми модельными актами в области предотвращения двойного налогообложения. После обобщения отзывов государств и их консолидации в 1928 году была разработана Модель конвенции, а в 1935 году – проект конвенции. Результаты работы были рассмотрены в 1943 году в Мехико с участием таких стран, как Аргентина, Боливия, Канада, Чили, Мексика, США.

Среди разработанных модельных актов, которые в разное время оказывали влияние на политику налогообложения в РФ, можно привести следующие:

Методические рекомендации органам государственной власти и органам местного самоуправления по вопросам реализации механизмов поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций» (утв. Минэкономразвития России, 2012 г.), приложением к которым являются модельные нормативные правовые акты о налоговых льготах социально ориентированным некоммерческим организациям.

Модельный налоговый кодекс для государств-участников СНГ. Общая часть (новая редакция) (Принят в г. Санкт-Петербурге 29.11.2013 Постановлением 39-10 на 39-ом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ).

Модельный налоговый кодекс для государств-участников СНГ. Специальная часть. Глава 5. Налог на прибыль (Принят в г. Санкт-Петербурге 17.04.2004 Постановлением 23-11 на 23-ем пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ).

Модельный налоговый кодекс для государств-участников СНГ. Специальная часть. Глава 3. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства (Принят в г. Санкт-Петербурге 16.06.2003 Постановлением 21-8 на 21-ом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ).

Модельный налоговый кодекс. Специальная часть. Глава 1. Налог на добавленную стоимость (Принят в г. Санкт-Петербурге 24.11.2001 Постановлением 18-8 на 18-ом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ).

и многие другие.

Однако понятие модельного акта в российской практике отсутствует, несмотря на то, что в практике налогообложения модельные акты получили развитие и в Российской Федерации, а также на уровне стран СНГ.

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.