Юлия Трященко
Налог на добавленную стоимость. Задачи
НДС к уплате в бюджет
Сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет по итогам квартала, рассчитывается следующим образом:
Задача
1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в январе 2019 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 20 %, – 200000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 175 000 руб.
Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 20%, – 130000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 155 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 руб.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Решение.
1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:
155 ООО х 10 % + 200 ООО х 20 % = 17 500 + 40000 = 57500 (руб.).
2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:
155 000 х 10 % + 130 000 х 20 % + 8000 х 20/120 = = 15500 + 26000 + 1 333 = 42833 (руб.).
3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:
57500 – 42833 = 14667 (руб.).
Ответ: 14667 руб.
Задача
ООО «Бианка» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. N договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 10 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.
Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.
Решение.
Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.
1. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год:
10000 руб.х 12 мес. = 120 000 руб.
2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент:
120 000x 20/120 = 20000 руб.
3.Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту:
120 000 – 20000 = 100000 руб.
Сумма налога составляет 20000 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 100000 руб.
Задача
Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 650 шкафов по цене 3 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 20 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал
подшефной организации, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение.
1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:
3 500 руб. х 650 шт. х 20 % = 455000 руб.
2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:
1 200 руб. х 650 шт. х 20/120 = 130000 руб.
3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):
