После американских сериалов многие российские старта-перы стали предлагать работникам опционы — поощрения в виде долей или акций стартапа. Наделяя сотрудников долями (или правом купить долю по номиналу после определенного срока работы), работодатель экономит на зарплате и повышает мотивацию сотрудников. Чем быстрее развивается компания, тем дороже становится вместе с ней опцион. Однако не все так просто.
1. Грамотно организовать опцион сложно. Грамотная организация означает, что сотрудник уверен, что получит опцион, а работодатель уверен, что сотрудник не будет вмешиваться в управление фирмой. Неквалифицированные юристы организовывают опционы двумя способами (оба неправильные):
– сотрудники получают от работодателя обещание передать им долю – в этом случае по российскому праву работодатель ничем им не обязан и всегда может забрать свое обещание назад;
– сотрудники сразу получают долю в компании – это делает их полноценными участниками фирмы, включая право на часть ее прибыли, а также возможность участвовать в управлении и блокировать невыгодные решения. Это создает проблемы крупным участникам компании, в первую очередь инвесторам.
2. Опционы передают сотрудникам без системы и без установленных показателей эффективности (KPI). В результате, в лучшем случае ничего не меняется, а в худшем – сотрудники излишне проникаются новым статусом и просто перестают работать.
3. Опцион сам по себе не дает сотруднику дополнительной прибыли. Чтобы конвертировать долю участия в компании в прибыль, ее надо продать, а кому нужна миноритарная доля в убыточном предприятии? Без условия о присоединении к инвестиционной сделке (tag-along) или о выкупе опциона компанией сотрудник может ждать реализации опциона годами.
С учетом этих факторов я не советую увлекаться раздачей сотрудникам опционов на ранних стадиях, не заручившись поддержкой инвесторов. Если же по каким-то причинам использование опциона неизбежно, лучше использовать «фантомный опцион» – по сути, договор о дополнительной премии работнику за выполнение установленных KPI. Единожды переданную долю в стартапе очень сложно вернуть, а большое количество собственников – всегда хуже, чем один.
Видео к разделу:
Налогообложение: упрощенка и НДС
Налогообложение: НДФЛ и взносы
Статьи по теме:
Почему мы не хотим платить налоги?
http://hbr-russia.ru/biznes-i-obshchestvo/ekonomika/a15228/
Налоговые проверки
Государство существует в первую очередь за счет налогов (а во вторую – за счет пошлин, акцизов и приватизации государственных предприятий). Соответственно, оно устанавливает налоги и следит за тем, чтобы граждане и организации платили их.
Контролировать наличные расчеты непросто: купюры легко спрятать и невозможно отследить. Поэтому государство заинтересовано в том, чтобы перевести всех на безналичный расчет (я писал об этом в предыдущей главе). До появления безналичных расчетов и защищенных касс приходилось выкручиваться – так, чтобы обложить налогом неграмотное население, в Российской Империи взимались акцизы на сахар, спички, дрожжи, керосин и другие товары первой необходимости.
Акциз — это косвенный налог, стоимость которого закладывается в пересчете на единицу продукции и подтверждается специальной акцизной маркой, – словом, налог на определенный товар. Акцизы существуют и сейчас (в первую очередь на алкоголь, табак и бензин) и приносят государству около 5 % доходов бюджета (далеко не основную его часть).
Главный источник доходов федерального бюджета составляют налоги на полезные ископаемые. Это налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и пошлина на экспорт ряда природных ресурсов, в первую очередь нефти (вывозная пошлина). Вот почему российский бюджет зависит от цен на нефть: ведь почти половину доходов (от 40 до 50 % в зависимости от цен на мировом рынке) он получает за счет изъятия нефтегазовых сверхдоходов добывающих компаний.
Доходы федерального бюджета в 2016 году
Помимо дохода от продажи сырья существенная часть денег в государственный бюджет поступает от налога на добавленную стоимость (НДС), а в бюджет субъектов – от налога на прибыль организаций (НПО). Оба эти налога платят предприниматели, использующие общую систему налогообложения (ОСН, иногда сокращается как ОСНО).
Предприниматели могут выбрать и другие системы налогообложения. Помимо ОСН им доступны:
– упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка»);
– патентная система налогообложения (ПСН);
– единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
В силу разных причин эти три «необщие» системы налогообложения использует в основном малый бизнес, и они не приносят больших доходов в бюджеты.
Обычные физические лица не могут выбрать между несколькими системами налогообложения и платят только налог на доходы физических лиц (НДФЛ), основная ставка по которому —13 %.
В среднем ставка по «предпринимательским» налогам ниже, чем по НДФЛ, но платить их нужно обязательно, в отличие от «условно-добровольных» налогов, которые граждане платят по декларациям. Почему? Потому что предприниматели создают специальные счета в банках (расчетные счета). Такой счет контролируется налоговой, и вы не сможете открыть его, не показывая государству движение средств на нем.
Называется так, поскольку она действительно проще общей системы. Мы разбирали УСН в позапрошлой главе; вы, конечно, помните, что в ней, в отличие от целого спектра налогов ОСН, выплачивается лишь налог на доход либо налог на прибыль (по выбору).
В таблице показано, какой вариант примерно будет выгоднее.
Выбираем вариант УСН
Для того, чтобы УСН не применял крупный бизнес, установлено несколько порогов. Во-первых, ограничения по обороту (с 2017 года эта сумма выросла до 150 млнР в год) и по количеству сотрудников (не более 100 человек). Предусмотрено ограничение для дочерних компаний: если больше 25 % участников компании – юридические лица, применять УСН уже нельзя. Есть и другие ограничения, связанные в основном с определенными видами деятельности (банки, страховщики и т. п.)
Общая система применяется ко всем по умолчанию, но фактически ее использует бизнес, не подпадающий под УСН (прежде всего средний и крупный). ОСН включает не один, а несколько налогов. Основные из них – это:
– Налог на прибыль организации — это налог, который считается по тому же принципу, что и УСН «Доходы минус расходы». Обычная ставка налога на прибыль составляет 20 %, что больше, чем УСН по ставке 15 %. Однако налог на прибыль предполагает ряд дифференцированных ставок для разных видов предприятий. Соответственно, если вы занимаетесь правильным, с точки зрения государства, делом, то можете рассчитывать на пониженную ставку.
Обратите внимание: ИП, который работает по ОСН, вместо налога на прибыль организаций платит налог на доход (НДФЛ) в размере 13 %. Однако, в отличие от «обычного» НДФЛ (о нем позже) здесь применяется целый ряд профессиональных налоговых вычетов, что позволяет ИП на ОСН фактически платить 13 % не с доходов, а с прибыли.
– Налог на имущество по ставке до 2,2 %.
– Налог на добавленную стоимость (НДС) – 18 % с каждой продажи товара, работы или услуги. Не путайте НДС и налог с продаж (который, например, действует в США): налог на добавленную стоимость выплачивается не со всей стоимости продажи товара, а лишь с его добавленной стоимости, то есть с наценки поставщика. Зачем это нужно, и как считается такой налог?
Представим, что мы платим 18 % с каждой продажи товара (налог с продаж). Применим этот гипотетический налог к цепочке сделок.
Лесоруб взял в аренду участок, вырастил на нем сосну и срубил ее. Бревно он продал лесопилке за 100Р, при этом 18 Р отдал государству в качестве налога.
⇒ Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 Р. С этой суммы он заплатил государству 72 Р налога.
⇒ Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1000Р, уплатив государству 180 Р налога.
В результате дерево прошло цепочку из четырех участников: лесоруб ⇒ лесопилка ⇒ мебельщик ⇒ магазин. Общая сумма уплаченного налога составила: 18 + 72 + 180 = 270Р (27 % от итоговой стоимости товара).
Как видите, чем длиннее цепочка продаж товара, тем больший процент взимается с итоговой цены. В результате, получается, чем сложнее и технологичнее товар, тем больше (в процентах) государство взимает налога. Разумеется, это неправильно, ведь таким образом государство дестимулирует производителей технологичных товаров и, в конечном счете, тормозит технический прогресс.
Теперь представим, что налогоплательщики платят налог не со всей стоимости своих товаров, а лишь с добавленной (со своей наценки):
Лесоруб продал бревно лесопилке за 100 Р, при этом 18 Р отдал государству в качестве налога (его наценка равна цене товара).
⇒ Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 Р. С этой суммы он уплатил государству (400 – 100) × 18 = 54Р налога, поскольку его наценка составила 300 Р (а 100Р он отдал лесорубу).
⇒ Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1000Р, заплатив государству (1000-400) × 18 = 108 Р налога (наценка 600 Р).
В результате дерево прошло цепочку из четырех участников: лесоруб ⇒ лесопилка О мебельщик ⇒ магазин. Общая сумма уплаченного налога составила: 18 + 54+108 = 180Р (18 % от итоговой стоимости товара).
Как мы видим, общий процент от стоимости товара стабилен и не зависит от количества посредников. Важно понимать, что НДС работает только тогда, когда его платят все звенья цепочки. Например, если лесопилка будет работать по УСН «Доходы» (в общем случае не предполагающей НДС), то цепочка прервется:
Лесоруб продал бревно лесопилке за 100 Р, при этом 18 Р отдал государству в качестве НДС.
⇒ Владелец лесопилки сделал из бревна доски и продал их мебельной фабрике за 400 Р. С этой суммы он заплатил государству 6 % по УСН «доходы», то есть 24 Р налога.
⇒ Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1000Р, заплатив государству 1000 × 18 % = 180Р налога. Цепочка прервалась и наценку определить нельзя: с точки зрения государства, она равна 1000Р. В результате:
– общая сумма уплаченного НДС составила:
18 +180= 198Р (19,8 % от итоговой стоимости товара);
– лесоруб ничего не потерял, продав товар предпринимателю, работающему по УСН;
– лесопилка сэкономила за счет УСН – заплатила 24 Р налогов вместо 54 Р;
– мебельщик потерял 72 Р, заплатив дополнительный НДС (на 67 % больше, чем должен был).
Именно поэтому покупатель, действующий по УСН, может без опасения приобретать товар с НДС для собственных нужд – продавец ничего не теряет. Но если он покупает для перепродажи, то желающих купить его товар найдется немного, потому что для них такая покупка обернется лишними налоговыми тратами. Значит, для фирмы, занимающейся торговлей или услугами Ь2Ь, основная система налогообложения с НДС предпочтительнее, чем УСН.
С помощью НДС можно также стимулировать экспортеров, установив НДС на экспорт равным 0 % (наше государство делает именно так):
Мебельщик смастерил из досок стулья и продал их магазину за 1000 Р, заплатив государству (1000 – 400) × 18 = 108 руб. налога (наценка 600 Р).
Магазин продал стулья за границу за 2000 Р. НДС на экспорт – нулевой. Значит, магазин переплатил 108 Р налога, которые были включены в цену стульев предыдущими участниками цепочки. Он вправе забрать их из казны и таким образом, помимо 1000 Р прибыли, заработать еще 108Р.
Возможно, вы бывали в Европе и, возвращаясь оттуда, получали выплаты по системе «Tax free». Это и есть возврат НДС (ЖГ, Value Added Tax) экспортерам, только там таким образом стимулируют не только предпринимателей, но и отдельных потребителей.
Получается, что НДС лучше, чем простой налог на продажу: он всегда составляет фиксированный процент от итоговой цены товара и помогает стимулировать экспорт.